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首頁 > 注冊會計師 > 財務(wù)成本管理 > 2012注會《財務(wù)成本管理》預習--現(xiàn)金比率

2012注會《財務(wù)成本管理》預習--現(xiàn)金比率

發(fā)布時間：2011-12-07 12:47 來源：財務(wù)成本管理查看：次打印關(guān)閉

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注冊會計師考試《財務(wù)成本管理》科目

第二章財務(wù)分析

　　知識點八、現(xiàn)金比率

公式	現(xiàn)金比率＝（貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)）/流動負債
含義	現(xiàn)金比率假設(shè)現(xiàn)金資產(chǎn)是可償債資產(chǎn)，表明每1元流動負債有多少現(xiàn)金資產(chǎn)作償債的保障
注意	這里的現(xiàn)金不是通常意義上的現(xiàn)金，而是指現(xiàn)金資產(chǎn)。教材定義：在速動資產(chǎn)中，流動性最強、可直接用于償債的資產(chǎn)稱為“現(xiàn)金資產(chǎn)”。現(xiàn)金資產(chǎn)包括“貨幣資金”和“交易性金融資產(chǎn)”。

【小結(jié)】

從流動比率、速動比率到現(xiàn)金比率，分子包括的內(nèi)容越來越少（流動資產(chǎn)－速動資產(chǎn)－現(xiàn)金資產(chǎn)）。因此，一般情況下（企業(yè)具有貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、各種應收及預付款項和之外的其他流動資產(chǎn)），流動比率 >速動比率>現(xiàn)金比率。

知識點九、現(xiàn)金流量比率

公式	現(xiàn)金流量比率＝經(jīng)營現(xiàn)金流量÷流動負債
注意	（1）公式中的“經(jīng)營現(xiàn)金流量”，通常使用現(xiàn)金流量表中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。　　（2）一般來講，該比率中的流動負債采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因為實際需要償還的是期末金額，而非平均余額。
含義	現(xiàn)金流量比率表明每1元流動負債的經(jīng)營現(xiàn)金流量保障程度。該比率越高，償債越有保障。