2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法精講講義及習(xí)題練習(xí)13

　第二節(jié) 車(chē)船稅法

　　■本節(jié)重點(diǎn)與難點(diǎn)

　　1.計(jì)稅依據(jù)(特別注意特殊規(guī)定)

　　2.應(yīng)納稅額計(jì)算

　　3.稅收優(yōu)惠

　　4.征收管理規(guī)定：時(shí)間和地點(diǎn)

　　■經(jīng)典考題及例題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.(2009年)某船運(yùn)公司2008年度擁有舊機(jī)動(dòng)船10艘，每艘凈噸位1500噸;擁有拖船2艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率500馬力。當(dāng)年8月新購(gòu)置機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元。該公司2008年度應(yīng)繳納的車(chē)船稅為(　)。

　　A.61000元 　　　B.71666.67元

　　C.74333.33元　　D.75333.33元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核車(chē)船稅的計(jì)算。2馬力=1噸，拖船按照船舶稅額的50%計(jì)算。該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納的車(chē)船稅=10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5/12=74333.33(元)

　　2.某交通運(yùn)輸企業(yè)擁有自重5噸的載重汽車(chē)20輛;自重4噸的掛車(chē)10輛;自重3噸的客貨兩用車(chē)6輛，其中有1輛歸企業(yè)自辦托兒所專用。該企業(yè)所在地載貨汽車(chē)年稅額40元/噸，乘人汽車(chē)年稅額200元/輛。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車(chē)船稅(　)。

　　A.3310元　　　　 B.5840元

　　C.6200元 　　　　D.6320元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』載重汽車(chē)應(yīng)納稅額=20×5×40=4000(元);掛車(chē)沒(méi)有優(yōu)惠規(guī)定，應(yīng)納稅額=10×4×40=1600(元);客貨兩用車(chē)按照載貨汽車(chē)的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車(chē)船稅，歸托兒所專用的也沒(méi)有免稅規(guī)定，應(yīng)納稅額=3×40×6=720(元)，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額=4000+1600+720=6320(元)

　　3.下列各項(xiàng)中，屬于車(chē)船稅免稅項(xiàng)目的有(　)

　　A.在國(guó)外已納船舶噸稅的我國(guó)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船

　　B.外商投資企業(yè)汽車(chē)

　　C.武警消防車(chē)

　　D.政府機(jī)關(guān)辦公用車(chē)輛

　　『正確答案』C

　　4.某漁業(yè)公司2008年擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位20.6噸;非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位10噸;機(jī)動(dòng)補(bǔ)給船1艘，凈噸位15.2噸;機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船10艘，每艘凈噸位7.5噸。當(dāng)?shù)卮�舶適用年稅額為每噸3元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車(chē)船稅(　)

　　A.285元　　B.315元　　C.345元　　D.600元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計(jì)算，超過(guò)0.5噸的按照1噸計(jì)算，捕撈船屬于免稅的范圍，非機(jī)動(dòng)駁船按船舶稅額的50%計(jì)算。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車(chē)船稅=2×10×3×50%+15×3×1+10×7×3=285(元)。

　　5.下列關(guān)于車(chē)船稅的征收管理的說(shuō)法中，不正確的有(　)。

　　A.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車(chē)船，納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地

　　B.車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船所有人的住所所在地

　　C.機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人依法代收代繳車(chē)船稅時(shí)，納稅人不得拒絕

　　D.車(chē)船的所有人或者管理人未繳納車(chē)船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車(chē)船稅

　　『正確答案』B

　　『答案解析』B選項(xiàng)，納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.(2009年)下列各項(xiàng)中，符合車(chē)船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的有(　)。

　　A.跨省使用的車(chē)船，納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地

　　B.車(chē)船的所有人或者管理人未繳納車(chē)船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車(chē)船稅

　　C.納稅人在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)繳納車(chē)船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D.已辦理退稅的被盜搶車(chē)船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核車(chē)船稅征收管理規(guī)定。以上選項(xiàng)均符合車(chē)船稅征收管理的規(guī)定。

　　2.下列車(chē)船稅法定免稅的有(　)。

　　A.專項(xiàng)作業(yè)車(chē)

　　B.警用車(chē)船

　　C.非機(jī)動(dòng)駁船

　　D.捕撈、養(yǎng)殖漁船

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』非機(jī)動(dòng)駁船、專項(xiàng)作業(yè)車(chē)不在免稅范圍之內(nèi),A、C選項(xiàng)不正確。

　　3.下列車(chē)船中，以自重噸位作為車(chē)船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的有(　)。

　　A.載客汽車(chē)　　 B.載貨汽車(chē)

　　C.船舶　　　　 D.專項(xiàng)作業(yè)車(chē)

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』載客汽車(chē)以輛為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn);船舶以凈噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。

　　4.車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為(　)。

　　A.車(chē)輛行駛證書(shū)所記載日期的當(dāng)日

　　B.車(chē)船登記證書(shū)所記載日期的當(dāng)月

　　C.車(chē)輛行駛證書(shū)所記載日期的當(dāng)月

　　D.全年停運(yùn)或報(bào)廢的車(chē)船，停運(yùn)的次月停止發(fā)生納稅義務(wù)

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』A選項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是車(chē)輛行駛證書(shū)所記載日期的當(dāng)月，而不是當(dāng)日;D選項(xiàng)已向交通航運(yùn)管理機(jī)關(guān)上報(bào)全年停運(yùn)或報(bào)廢的車(chē)船，當(dāng)年不發(fā)生車(chē)船稅的納稅義務(wù)