2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法精講講義及習(xí)題練習(xí) 1

兩類原則

具體原則

要點(diǎn)

稅法的基本原則（四個(gè)）

1.稅收法定原則；2.稅收公平原則；3. 稅收效率原則；
4.實(shí)質(zhì)課稅原則

稅法的適用原則（六個(gè)）

1.法律優(yōu)位原則

含義:法律的效力高于行政立法的效力。
作用:主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上。
效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的。

2.法律不溯及既往原則

一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。

3.新法優(yōu)于舊法原則

新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。

4.特別法優(yōu)于普通法原則

居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法。

5.實(shí)體從舊、程序從新原則

對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的原則上新稅法具有約束力。

6.程序優(yōu)于實(shí)體原則

在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。

分類

立法機(jī)關(guān)

形式

舉例

稅收法律

全國(guó)人大及常委會(huì)

法律

如企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法

全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)立法

暫行條例

如：5個(gè)暫行條例

稅收法規(guī)

國(guó)務(wù)院——稅收行政法規(guī)

條例、暫行條例、法律的實(shí)施細(xì)則

如：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、房產(chǎn)稅暫行條例

稅收地方法規(guī)

稅收規(guī)章

財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署——稅收部門規(guī)章

 

辦法、規(guī)則、規(guī)定、暫行條例的實(shí)施細(xì)則

如：消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

地方政府——稅收地方規(guī)章

如：房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則