2011審計強化講義18.2_ 人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試

　　關(guān)鍵的內(nèi)部控制

　　常用的控制測試

　　常用的交易實質(zhì)性程序

　　工薪賬項均經(jīng)恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)（發(fā)生）

　　對以下五個關(guān)鍵點，應(yīng)履行恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)手續(xù)，經(jīng)過特別審批或一般審批：批準(zhǔn)上工；工作時間，特別是加班時間；工薪、薪金或傭金；代扣款項；工薪結(jié)算表和工薪匯總表

　　檢查人事檔案；檢查工時卡的有關(guān)核準(zhǔn)；檢查工薪記錄中有關(guān)內(nèi)部檢查標(biāo)記；檢查人事檔案中的授權(quán)；檢查工薪記錄中有關(guān)核準(zhǔn)的標(biāo)記

　　將工時卡與工時記錄等進行比較

　　記錄的工薪為實際發(fā)生的而非虛構(gòu)的（發(fā)生）

　　工時卡經(jīng)領(lǐng)班核準(zhǔn)；用生產(chǎn)記錄鐘記錄工時

　　檢查工時卡的核準(zhǔn)說明；檢查工時卡；復(fù)核人事政策、組織結(jié)構(gòu)圖

　　對本期工薪費用實施分析程序；將有關(guān)費用明細(xì)賬與工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表相核對

　　所有已發(fā)生的工薪支出已記錄（完整性）

　　工薪分配表、工薪匯總表完整反映已發(fā)生的工薪支出

　　檢查工薪分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表，并核對員工工薪手冊、員工手冊等

　　對本期工薪費用的發(fā)生情況實施分析程序；將工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費用明細(xì)賬相核對

　　工薪以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅�計期間及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶（發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅?/p>

　　采用適當(dāng)?shù)墓ば劫M用分配方法，并且前后各期一致；采用適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理流程

　　選取樣本測試工薪費用的歸集和分配；測試是否按照規(guī)定的賬務(wù)處理流程進行賬務(wù)處理

　　對本期工薪費用實施分析程序；檢查工薪的計提是否正確，分配方法是否與上期一致

　　人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄之間相互分離（準(zhǔn)確性）

　　人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等職務(wù)相互分離

　　詢問和觀察各項職責(zé)執(zhí)行情況

　　計算機控制

　　人工控制

　　控制測試

　　員工的雇用、解雇以及固定數(shù)據(jù)的變更

　　員工名單中可能會有虛構(gòu)的員工，或存在已解雇員工仍然保留在工薪單上的情況。

　　總工薪率的變動、員工身份以及員工主文檔中固定數(shù)據(jù)的扣除未經(jīng)授權(quán)。

　　邏輯存取控制只允許經(jīng)授權(quán)的員工在員工主文檔中添加新員工或記錄員工的解聘。

　　員工主文檔中所有固定數(shù)據(jù)的變更都生成打印記錄。

　　邏輯存取控制只允許經(jīng)授權(quán)的高級員工更改員工主文檔中的固定數(shù)據(jù)。

　　員工主文檔中所有固定數(shù)據(jù)的變更都生成打印記錄。

　　有權(quán)雇用和解雇員工的人員不應(yīng)具有其他工薪職能。

　　人力資源部門人員按照正式的程序?qū)�員工的雇用和解雇進行授權(quán)。只有經(jīng)授權(quán)的人力資源員工能夠開啟連續(xù)編號的員工變動表格，改變員工主文檔。

　　所有關(guān)于員工固定數(shù)據(jù)變動所產(chǎn)生的打印文件都由高級管理層復(fù)核，以確保只有經(jīng)授權(quán)的變更才有效。未付工薪受到嚴(yán)格的控制。

　　只有經(jīng)授權(quán)的人力資源員工可以修改員工固定數(shù)據(jù)，這種修改可以通過修改工薪率和其他扣除進行。

　　所有關(guān)于員工固定數(shù)據(jù)變動的打印文件都由高級管理層復(fù)核，確保只做出了經(jīng)授權(quán)的變更。

　　通過詢問和觀察程序，確定有權(quán)雇用和解雇員工的人員不具有其他工薪方面的職能。

　　檢查員工變動表及解雇信，是否由經(jīng)授權(quán)的人員簽發(fā)，并且包含在員工個人檔案中。

　　檢查管理層復(fù)核員工雇用和解雇打印文件的證據(jù)。

　　檢查解雇之后第一期的工薪單以確保不存在此類員工。現(xiàn)場參加工薪的發(fā)放，觀察員工薪水的分配，記錄未領(lǐng)工薪情況，并追查該員工的個人檔案，以及后期的發(fā)放證據(jù)。

　　獲取員工主文檔中所有員工的記錄信息，清點員工人數(shù)，同時檢查員工卡片。

　　檢查由經(jīng)授權(quán)人員簽發(fā)的員工變更表。

　　檢查管理層復(fù)核固定數(shù)據(jù)變更的證據(jù)。

　　對固定數(shù)據(jù)變更進行抽樣，檢查相關(guān)支持性文檔，以獲取關(guān)于身份、工薪發(fā)放率、扣除率變動的證據(jù)。