2011年注冊會計師審計強化講義11.3：信息技術內(nèi)部控制審計

第三節(jié)　信息技術內(nèi)部控制審計

　　一、與信息技術相關的控制（一般了解）

　　（一）自動控制優(yōu)點：

　　1.自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法；

　　2.自動控制比較不容易被繞過；

　　3.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離；

　　4.自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲取；

　　5.自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平。

　　（二）自動控制缺點：

　　1.信息系統(tǒng)或相關系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理，也可能會去處理那些本身就錯誤的數(shù)據(jù)；

　　2.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制如果無效，會增加對數(shù)據(jù)信息非授權訪問的風險，這種風險可能導致系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)和系統(tǒng)對非授權交易及不存在交易的記錄遭到破壞，系統(tǒng)、系統(tǒng)程序、數(shù)據(jù)遭到不適當?shù)母淖儯�系統(tǒng)對交易進行不適當?shù)挠涗洠�以及信息技術人員獲得超過其職責范圍的過大系統(tǒng)權限等；

　　3.數(shù)據(jù)丟失風險或數(shù)據(jù)無法訪問風險，如系統(tǒng)癱瘓；

　　4.不適當?shù)娜斯じ深A，或人為的繞過自動控制。

　　二、信息技術內(nèi)部控制審計