2011年審計(jì)強(qiáng)化講義16.2：采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　　關(guān)鍵內(nèi)部控制

　　常用的控制測(cè)試

　　常用的交易實(shí)質(zhì)性程序

　　所記錄的采購(gòu)都確已收到商品或已接受勞務(wù)，并符合采購(gòu)方的最大利益（存在）

　　請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和賣(mài)方發(fā)票一應(yīng)俱全，并附在付款憑單后。

　　采購(gòu)經(jīng)適當(dāng)級(jí)別批準(zhǔn)。

　　注銷(xiāo)憑證以防止重復(fù)使用。

　　對(duì)賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和請(qǐng)購(gòu)單作內(nèi)部核查

　　查驗(yàn)付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)。

　　檢查批準(zhǔn)采購(gòu)的標(biāo)記。

　　檢查注銷(xiāo)憑證的標(biāo)記。

　　檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記

　　復(fù)核采購(gòu)明細(xì)賬、總賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬，注意是否有大額或不正常的金額。

　　檢查賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。

　　追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄。

　　檢查取得的固定資產(chǎn)

　　已發(fā)生的采購(gòu)交易均已記錄（完整性）

　　訂購(gòu)單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬。

　　驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬。

　　應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬

　　檢查訂購(gòu)單連續(xù)編號(hào)的完整性。

　　檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號(hào)的完整性。

　　檢查應(yīng)付憑單連續(xù)編號(hào)的完整性

　　從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。

　　從賣(mài)方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬

　　所記錄的采購(gòu)交易估價(jià)正確（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/p>

　　對(duì)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行內(nèi)部核查。

　　采購(gòu)價(jià)格和折扣的批準(zhǔn)

　　檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記。

　　檢查批準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格和折扣的標(biāo)記

　　將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。

　　復(fù)算包括折扣和運(yùn)費(fèi)在內(nèi)的賣(mài)方發(fā)票填寫(xiě)金額的準(zhǔn)確性