2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第四章考點(diǎn)自測(cè)試題

第四章　注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

　　 一、單項(xiàng)選擇題

　　 1.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對(duì)象的不同，分為審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，其中屬于整個(gè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心的是（ ）。

　　 A.審閱準(zhǔn)則

　　 B.審計(jì)準(zhǔn)則

　　 C.其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

　　 D.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

　　 2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則用以規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行（ ）時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的質(zhì)量控制政策和程序，是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制提出的制度要求。

　　 A.鑒證業(yè)務(wù)

　　 B.審計(jì)業(yè)務(wù)

　　 C.相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

　　 D.各類業(yè)務(wù)

　　 3.在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的以下情形中，一定違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的是（　）。

　　 A.派往Ｗ珠寶玉石生產(chǎn)企業(yè)的審計(jì)小組成員中，沒(méi)有聘請(qǐng)珠寶玉石鑒定方面的專家

　　 B.協(xié)助審計(jì)東方有限責(zé)任公司的專家A和B均不能單獨(dú)勝任所承擔(dān)的工作，只有兩人密切協(xié)作才可以勝任

　　 C.鄭先生是甲有限責(zé)任公司審計(jì)小組聘請(qǐng)的法律顧問(wèn)，鄭先生的妹妹是甲有限責(zé)任公司的常年法律顧問(wèn)

　　 D.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是M鉆石營(yíng)銷公司審計(jì)小組的負(fù)責(zé)人，其父老C受事務(wù)所之聘擔(dān)任該審計(jì)項(xiàng)目的玉器鑒定專家

　　 4.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，下列要素屬于鑒證對(duì)象的是（ ）。

　　 A.被審計(jì)單位所遵循的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

　　 B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

　　 C.被審計(jì)單位管理層

　　 D.被審計(jì)單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

　　 5.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說(shuō)法中不正確的是（ ）。

　　 A.合理保證的保證水平要高于有限保證的保證水平

　　 B.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

　　 C.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

　　 D.審計(jì)業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，審閱業(yè)務(wù)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　 6.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)承接的說(shuō)法中正確的是（ ）。

　　 A.當(dāng)擬承接的業(yè)務(wù)不具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征，不能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須終止該業(yè)務(wù)，并且不能為其提供任何其他服務(wù)

　　 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)自己承接業(yè)務(wù)的具體情況合理變更業(yè)務(wù)類型

　　 C.任何情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已經(jīng)承接的鑒證業(yè)務(wù)，不應(yīng)將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前，不用初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境

　　 7.A公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)管理層編制的持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告進(jìn)行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告由A公司管理層編制并提供給B銀行使用。下列敘述中錯(cuò)誤的是（　）。

　　 A.該鑒證業(yè)務(wù)是一項(xiàng)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)

　　 B.B銀行是該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的預(yù)期使用者，A公司管理層是該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方

　　 C.A公司管理層須對(duì)該持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告負(fù)責(zé)

　　 D.A公司管理層無(wú)須對(duì)A公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況負(fù)責(zé)

　　 8.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（ ）。

　　 A.鑒證業(yè)務(wù)以提高鑒證對(duì)象信息的可信賴程度為主要目的

　　 B.是否存在三方關(guān)系人是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)

　　 C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，責(zé)任方是被審計(jì)單位的管理層，此時(shí)被審計(jì)單位的管理層便是審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者之一，但同時(shí)預(yù)期使用者還包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等

　　 D.鑒證業(yè)務(wù)還會(huì)涉及到委托人，委托人不是單獨(dú)存在的一方，委托人通常是預(yù)期使用者之一，但委托人不會(huì)由責(zé)任方擔(dān)任

　　 9.某政府組織聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告進(jìn)行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告由該政府組織編制并分發(fā)給預(yù)期使用者。該業(yè)務(wù)中的責(zé)任方是（　）。

　　 A.甲企業(yè)

　　 B.政府組織

　　 C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　 10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中必須要以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的證據(jù)以及引起對(duì)文件記錄或責(zé)任方提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺(jué)，下列有關(guān)職業(yè)懷疑態(tài)度的說(shuō)法中不正確的是（ ）。

　　 A.職業(yè)懷疑態(tài)度有助于降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)

　　 B.如果在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，但不包括直接向第三方詢證

　　 C.如果在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮利用專家的工作，以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)?/p>

　　 D.職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師憑證據(jù)“說(shuō)話
11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以職業(yè)懷疑態(tài)度計(jì)劃和執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，獲取有關(guān)鑒證對(duì)象信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，下列有關(guān)證據(jù)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（ ）。

　　 A.證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境

　　 B.如果證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

　　 C.證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)

　　 D.所需證據(jù)的數(shù)量受鑒證對(duì)象信息重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，即風(fēng)險(xiǎn)越大，可能需要的證據(jù)數(shù)量越多

　　 12.除下列（　）情形外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視各情形影響的重大與廣泛程度提出保留結(jié)論或否定結(jié)論。

　　 A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論明確提及責(zé)任方認(rèn)定，且責(zé)任方認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)

　　 B.在承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者

　　 C.如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制

　　 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論提及責(zé)任方的認(rèn)定，且該認(rèn)定未在所有重大方面做出公允表達(dá)

　　 13.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師為了適當(dāng)履行對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的政策和程序，下列對(duì)相應(yīng)政策和程序的表述中不正確的是（　）。