2011年注冊會計師考試《審計》第十四章考點自測試題

第十四章　風(fēng)險應(yīng)對

　　 一、單項選擇題

　　 1.注冊會計師B承接了丙公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在評估后得知丙公司應(yīng)收賬款項目存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師B擬對該項目的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，B擬對函證程序采取以下措施。其中，你認為合理的是（　）。

　　 A.向重要審計客戶甲寄發(fā)消極式詢證函

　　 B.向余額很小、甚至為零的客戶乙寄發(fā)積極式詢證函

　　 C.要求債務(wù)人丁證實其截至當(dāng)年12月31日的欠款金額

　　 D.要求丙公司財務(wù)人員代收詢證函并交給會計師事務(wù)所

　　 2.下列針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)的描述中不正確的是（　）。

　　 A.如果注冊會計師在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

　　 B.剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

　　 C.評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

　　 D.對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據(jù)

　　 3.注冊會計師A接受了甲公司（上市公司）委托審計其2009年財務(wù)報表。經(jīng)過評估后，注冊會計師為存在重大錯報風(fēng)險較高的項目確定了進一步審計程序的性質(zhì)和時間。以下計劃中恰當(dāng)?shù)氖牵ā。��?/p>

　　 A.在2009年11月份監(jiān)盤庫存商品

　　 B.在2010年初檢查銷售退回業(yè)務(wù)

　　 C.在2009年12月25日向重要客戶函證應(yīng)收賬款

　　 D.在2010年3月份觀察內(nèi)部控制執(zhí)行狀況

　　 4.注冊會計師在對內(nèi)部控制進行了解后，針對某一項認定制定審計計劃時，下列表述正確的是（　　）。

　　 A.無論控制風(fēng)險的估計水平如何，都必須執(zhí)行控制測試

　　 B.如果預(yù)期控制風(fēng)險的水平為中等或低，可計劃最少的控制測試

　　 C.如果預(yù)期控制風(fēng)險的水平為最高，不執(zhí)行控制測試

　　 D.如果預(yù)期控制風(fēng)險的水平為最高，可計劃擴大控制測試

　　 5.注冊會計師在了解及評價被審計單位內(nèi)部控制后，實施控制測試的范圍是（ ）。

　　 A.對財務(wù)報表有重大影響的內(nèi)部控制

　　 B.并未有效運行的內(nèi)部控制

　　 C.有重大缺陷的內(nèi)部控制

　　 D.擬信賴的內(nèi)部控制

　　 6.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是（　）。

　　 A.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結(jié)論

　　 B.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的

　　 C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮

　　 D.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通

　　 7.審計甲有限責(zé)任公司2010年度財務(wù)報表時，注冊會計師A在風(fēng)險評估階段發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司在2010年12月份發(fā)生了多筆重大的銷售業(yè)務(wù)，并且還有若干筆大額銷售業(yè)務(wù)在2010年底尚未完成。對此，注冊會計師A首先應(yīng)當(dāng)（　），并在期末或期末以后檢查此類交易。

　　 A.向甲有限責(zé)任公司的客戶發(fā)出詢證函

　　 B.檢查財務(wù)報表編制過程中所作的會計調(diào)整

　　 C.將財務(wù)報表與會計記錄相核對

　　 D.考慮截止認定可能存在的重大錯報風(fēng)險

 二、多項選擇題

　　 1.下列關(guān)于“針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”的說法中不正確的有（　）。

　　 A.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮的因素之一就是修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)。修改審計程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實施審計程序的類別及組合，例如，在期末而非期中實施更多的審計程序

　　 B.在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師A發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A所實施的進一步審計程序應(yīng)采取綜合性方案

　　 C.對于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險較高的審計項目，審計項目組的高級別成員，要對其他成員提供更多的督導(dǎo)，并加強項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　 D.在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師A發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A所實施的進一步審計程序應(yīng)采取實質(zhì)性方案

　　 2.以下說法中正確的有（　）。

　　 A.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

　　 B.當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師通常會選擇在期中實施更多的審計程序

　　 C.采用不同的審計抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同，可以提高審計程序的不可預(yù)見性

　　 D.控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

　　 3.為應(yīng)對審計風(fēng)險，注冊會計師打算增加審計程序的不可預(yù)見性，以下做法中正確的有（　）。

　　 A.將營業(yè)收入的截止測試時間范圍由資產(chǎn)負債表日前后一個月延長至資產(chǎn)負債表日前后各兩個月

　　 B.放棄對控制風(fēng)險一貫較低的內(nèi)部控制的信賴，主要或完全依賴實質(zhì)性程序獲取證據(jù)

　　 C.考慮實地盤查一些價值較低的固定資產(chǎn)，如汽車和其他設(shè)備等，這些資產(chǎn)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過

　　 D.在不事先通過被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存貨監(jiān)盤

　　 4.在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進行評估后，A注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（　）。

　　 A.以往通常是對收入直接進行比率分析，現(xiàn)決定對收入按細類進行分析

　　 B.對大額應(yīng)收賬款進行函證

　　 C.對銷售交易的具體條款進行函證

　　 D.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序