2011年注冊會計師考試《審計》第三章考點自測試題

第三章　注冊會計師法律責任

　　一、單項選擇題

　　1.如果注冊會計師指派了不具有專業(yè)勝任能力的助理人員進行審計而導致未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報表中存在的重大錯報，并且導致發(fā)表了錯誤的審計意見，應(yīng)該屬于（　）。

　　A.審計失敗

　　B.經(jīng)營失敗

　　C.欺詐

　　D.審計風險

　　2.如果財務(wù)報表有多處錯誤事項，每一處都不算大，但綜合起來對財務(wù)報表的影響就較大，財務(wù)報表作為一個整體可能嚴重失實，注冊會計師已經(jīng)執(zhí)行了審計準則規(guī)定的程序，但未能將錯誤事項查出來，則注冊會計師負有（　）。

　　A.沒有過失

　　B.重大過失

　　C.普通過失

　　D.欺詐

　　3.對注冊會計師而言，如果注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)，應(yīng)當認定為（　）。

　　A.普通過失　　　　

　　B.重大過失

　　C.欺詐　　　　　　

　　D.推定欺詐

　　4.下列不屬于注冊會計師或會計師事務(wù)所承擔的行政責任的是（ ）。

　　A.警告、沒收違法所得

　　B.罰款、罰金

　　C.暫停執(zhí)業(yè)、撤銷

　　D.吊銷注冊會計師證書

　　5.注冊會計師在對ABC股份有限公司2009年度財務(wù)報表進行審計時，按照審計準則要求對有關(guān)應(yīng)收賬款進行了函證，并實施了其他必要的審計程序，但由于被審計單位的串通舞弊，最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的重大錯報未能查出。你認為注冊會計師的行為屬于（　）。

　　A.沒有過失

　　B.普通過失

　　C.重大過失

　　D.欺詐

　　6.根據(jù)《司法解釋》的相關(guān)規(guī)定，人民法院確定會計師事務(wù)所承擔與其過失程度相應(yīng)的賠償責任時，應(yīng)該確定賠償順位，下列有關(guān)賠償順位和最高限額的規(guī)定中錯誤的是（ ）。

　　A.應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失

　　B.被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔補充賠償責任

　　C.應(yīng)先由會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)賠償利害關(guān)系人的損失

　　D.會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔的賠償責任應(yīng)以不實審計金額為限

　　7.甲公司是一家上市公司，其年度財務(wù)報表一直由乙會計師事務(wù)所實施審計。2010年公司因債務(wù)糾紛及發(fā)生巨額虧損而破產(chǎn)，考慮到甲公司雖未破產(chǎn)清算但已無償債能力，股民丙認為注冊會計師在2009年審計報告中未對其可持續(xù)經(jīng)營能力進行說明而向法院提起訴訟，要求賠償其巨額損失。以下判斷正確的是（　）。

　　A.股民丙可作為利害關(guān)系人提起訴訟

　　B.股民丙可單獨對乙會計師事務(wù)所提出控告

　　C.注冊會計師不需要承擔民事賠償

　　D.應(yīng)先由甲公司賠償股民丙的損失
二、多項選擇題

　　1.在關(guān)于注冊會計師審計責任的下列各種表述中，最恰當或接近恰當?shù)膬煞N表述有（　）。

　　A.在審計的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

　　B.按審計準則要求出具審計報告，對財務(wù)報表的真實性、合法性負責

　　C.注冊會計師的審計意見只能合理保證財務(wù)報表使用者確定已審財務(wù)報表的可信賴程度

　　D.查錯防弊，保護資產(chǎn)的安全、完整

　　2.導致注冊會計師承擔法律責任的最主要的兩個原因是（　）。

　　A.審計結(jié)果導致了對他人權(quán)利的損害

　　B.法庭在理解專業(yè)性事項方面存在困難

　　C.沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎

　　D.法院常常做出對弱者有利的判決

　　3.隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計師事務(wù)所的法律責任問題引起社會各界關(guān)注，所以最高人民法院發(fā)布了相關(guān)的《司法解釋》，其中保證注冊會計師行業(yè)發(fā)展的措施有（ ）。

　　A.承認執(zhí)業(yè)準則的法律地位，為司法解釋的相關(guān)規(guī)定奠定基礎(chǔ)

　　B.明確此類訴訟的條件和訴訟主體列置等程序規(guī)定，防止濫訴

　　C.認定過錯責任的具體操作規(guī)則，以便準確認定會計師事務(wù)所的民事責任

　　D.完善不承擔責任和減輕責任的事由，實現(xiàn)損失的公平負擔

　　4.下列有關(guān)注冊會計師避免法律訴訟的具體措施中正確的有（　）。

　　A.保持良好的職業(yè)道德，嚴格遵循專業(yè)標準的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，出具報告

　　B.深入了解被審計單位所在行業(yè)的情況及被審計單位的業(yè)務(wù)

　　C.會計師事務(wù)所承接任何業(yè)務(wù)時，都必須按照業(yè)務(wù)約定書準則的要求與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書

　　D.注冊會計師必須審慎選擇被審計單位，尤其對陷入財務(wù)和法律困境的被審計單位要特別注意
三、簡答題

　　1.ABC會計師事務(wù)所對D有限責任公司（以下簡稱D公司）進行了設(shè)立驗資。D公司成立一個月后，E公司在閱讀了驗資報告后判斷D公司財務(wù)狀況良好，由此E公司借給D公司人民幣500萬元（假設(shè)還款期限為借款后的半年內(nèi)歸還）。到合同約定還款期限時，D公司無法歸還E公司上述借款，E公司得知D公司當時設(shè)立驗資時出資不實，現(xiàn)完全失去償債能力。E公司以ABC會計師事務(wù)所出具的驗資報告為不實報告且因注冊會計師的過失使E公司遭受了損失為由向人民法院提起訴訟，要求ABC會計師事務(wù)所的承擔民事賠償責任。

　　要求：

　　（1）如果E公司直接對會計師事務(wù)所提起訴訟，請問人民法院如何確定訴訟當事人？

　　（2）ABC會計師事務(wù)所在訴訟過程中，為了證明自己沒有過錯，該向人民法院提交哪些證據(jù)？

　　（3）請簡要說明注冊會計師侵權(quán)責任的法律構(gòu)成要件。

　　（4）假設(shè)在法院受理案件前出資人已補足出資，ABC會計師事務(wù)所是否可以以“出資人在登記后已補足出資”作為免責的抗辯理由？

　　（5）注冊會計師事務(wù)所是否可以“驗資報告中已明確了驗資報告僅供被審驗單位設(shè)立登記及據(jù)此向出資人簽發(fā)出資證明時使用”作為免責的抗辯理由？

　　（6）在本案中，如果E公司勝訴，假設(shè)法院認定E公司損失金額為500萬元，對被審驗單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行賠償總金額為100萬元，設(shè)立驗資時不實出資金額為300萬元，請問，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)付賠償金額為多少？并請說明理由