2011年銀行從業(yè)資格考試《風(fēng)險(xiǎn)管理》第8章精講筆記(2)

　第二節(jié) 市場約束

　　市場約束是指通過建立銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信息披露制度，增強(qiáng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營和銀行監(jiān)管透明度，從而發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，提高銀行業(yè)整體經(jīng)營水平，實(shí)現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。

　　風(fēng)險(xiǎn)管理的三大支柱：第一支柱——最低資本充足率;第二支柱——監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)督檢查;第三支柱——市場約束

　　一、市場約束與信息披露

　　1.市場約束機(jī)制和各參與方的作用

　　(1)市場約束機(jī)制(注意市場約束機(jī)制與市場約束的定義區(qū)別)

　　信息披露是市場約束發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。

　　市場約束機(jī)制需要一系列配套制度得以實(shí)現(xiàn)。

　　市場約束的具體表現(xiàn)。

　　(2)市場約束參與方及其作用

　　①監(jiān)管部門。監(jiān)管部門是市場約束的核心。

　　②公眾存款人。

　　③股東。

　　④其他債權(quán)人

　　⑤外部中介機(jī)構(gòu)

　　⑥其他參與方

　　2.信息披露要求

　　(1)信息披露概述

　　信息披露主要是指公眾公司以招股說明書、上市公告書，以及定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告等形式，把公司及與公司相關(guān)的信息，向投資者和社會(huì)公眾進(jìn)行披露的行為。

　　銀行的信息披露主要由資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、報(bào)表附注、部分公司治理情況和部分風(fēng)險(xiǎn)管理情況所構(gòu)成。

　　此外，需要說明監(jiān)管要求的信息披露與會(huì)計(jì)信息披露的關(guān)系。監(jiān)管要求的信息披露與會(huì)計(jì)信息披露不完全等同，但也不矛盾。

　　(2)信息披露的要求

　　①銀行必須建立起一整套披露制度和政策。

　　②必須提高信息披露的相關(guān)性;

　　③保持合理頻度。

　　基本要求：

　　①內(nèi)容的要求。

　　②質(zhì)量的要求：要求要遵循六條標(biāo)準(zhǔn)

　　國際上信息披露的良好實(shí)踐：

　　①關(guān)于適用范圍

　　②關(guān)于資本結(jié)構(gòu)

　　③關(guān)于資本充足率

　　④關(guān)于信用風(fēng)險(xiǎn)

　　⑤關(guān)于市場風(fēng)險(xiǎn)

　　⑥關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)

　　⑦關(guān)于銀行帳戶的利率風(fēng)險(xiǎn)

　　關(guān)于專有信息和保密規(guī)定，并非所有信息都要披露

　　(3)我國銀行業(yè)信息披露管理

　　①中國銀監(jiān)會(huì)2002年《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》：商業(yè)銀行應(yīng)于每年4月底之前以年報(bào)形式對(duì)外披露信息。

　　②我國商業(yè)銀行信息披露的主要內(nèi)容：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、公司治理信息、年度重大事項(xiàng)

　　③我國銀行業(yè)信息披露監(jiān)控機(jī)制：日常監(jiān)督機(jī)制、懲罰機(jī)制、監(jiān)管當(dāng)局責(zé)任
 

　　二、外部審計(jì)

　　1.外部審計(jì)作用

　　(1)外部審計(jì)的必要性

　　(2)外部審計(jì)的作用

　　2.外部審計(jì)機(jī)構(gòu)所賦予的權(quán)力

　　國際上，監(jiān)管者與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要通過三方會(huì)談的形式進(jìn)行信息溝通。在我國，三方會(huì)談制度已經(jīng)開始廣泛使用。

　　3.外部審計(jì)與信息披露的關(guān)系

　　(1)外部審計(jì)有利于提高信息披露質(zhì)量

　　①我國商業(yè)銀行信息披露存在的問題

　　一是信息披露內(nèi)容不全面;二是風(fēng)險(xiǎn)信息披露不充分;三是表外業(yè)務(wù)信息披露不充分;四是信息披露監(jiān)控機(jī)制仍需進(jìn)一步完善。

　　②外部審計(jì)有利于改進(jìn)我國商業(yè)銀行信息披露

　　(2)信息披露對(duì)外部審計(jì)的影響

　　①透明的信息揭露有利于提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　②不透明的信息披露將產(chǎn)生較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低審機(jī)質(zhì)量。

　　4.外部審計(jì)與監(jiān)督檢查的關(guān)系

　　(1)外部審計(jì)和銀行監(jiān)管側(cè)重點(diǎn)有所不同

　　(2)外部審計(jì)和銀行監(jiān)管的方式、目標(biāo)、內(nèi)容存在共性

　　(3)外部審計(jì)和監(jiān)管一件共同成為市場主體關(guān)注、評(píng)價(jià)、選擇銀行的重要依據(jù)

　　(4)外部審計(jì)與銀行監(jiān)管相輔相成