2011年河北會計從業資格考試財經法規學習筆記(13)

第二節　稅務管理

　　稅務管理是稅款征收的前提和基礎性工作。

　　一、稅務登記管理

　　(一)稅務登記的概念

　　1.概念

　　稅務登記是稅務機關依據稅法規定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續。

　　2.原則

　　(1)統一代碼原則。

　　(2)屬地管理原則。

　　(3)及時登記原則。領取執照30日內。

　　(4)特定主管原則。國家稅務局和地方稅務局是主管機關。

　　(二)稅務登記的范圍、程序及證件使用

　　1.稅務登記的范圍。凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記;扣繳義務人應當在發生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。

　　2.基本程序

　　開辦企業的，應當自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。

　　稅務機關應自收到納稅人填報的稅務登記表等有關資料之日起30日內審核完畢，并作出予以登記或者不予以登記的決定。對準予登記的，應當核發稅務登記證件(包括副本)。

　　3.稅務登記證件使用(略)

　　(三)稅務登記種類

　　1.開業登記。開辦企業的，應當自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發給稅務登記證件。

　　稅務機關對符合規定的納稅人予以登記，發給稅務登記證件及其副本。

　　從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務機關報告。

　　2.變更登記。從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，應當向原登記的稅務機關申報辦理變更稅務登記。

　　(1)對需要在工商行政管理機關辦理變更登記的從事生產、經營的納稅人，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件到原登記的稅務機關申報辦理變更稅務登記。

　　(2)對按照規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其稅務登記的內容與工商登記內容無關的從事生產、經營的納稅人，應當自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，持有關證件到原登記的稅務機關申報辦理變更稅務登記。

　　3.停業、復業登記。從事生產、經營的納稅人，經確定實行定期定額繳納方式的，其在營業執照核準的經營期限內需要停業的，應當向稅務機關提出停業登記

　　納稅人應當于恢復生產、經營之前，向稅務機關提出復業登記申請，經確認后，辦理復業登記，納稅人停業期滿不能及時恢復生產、經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記。納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理。

　　納稅人的停業期限不得超過1年。

　　4.注銷稅務登記。從事生產、經營的納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記之前，持有關證件向原登記的稅務管理機關申報辦理注銷稅務登記。

　　5.外出經營報驗登記。從事生產、經營的納稅人到外縣(市)進行生產經營的，應當向主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明。主管稅務機關對納稅人的申請進行審核后，按照一地(縣、市)一證的原則，核發《外出經營活動稅收管理證明》。納稅人應當在到達經營地進行生產、經營前向經營地稅務機關申請報驗登記，并按規定提交有關證件、資料。外出經營活動結束，納稅人應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》，并按規定結清稅款，繳銷未使用完的發票。

　　(四)專項納稅事項的稅務登記

　　1.納稅人稅種登記(略)

　　2.增值稅一般納稅人認定登記

　　(1)認定標準：從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額超過100萬元，或者未達標準但超過30萬元的，會計核算健全的，可以認定;從事貨物批發或者零售的納稅人，年應稅銷售額超過180萬元;

　　(2)認定范圍：不得認定為一般納稅人的包括：個體經營者以外的個人;小規模企業;非企業性單位;被注銷一般納稅人身份未滿2年。

　　(3)認定程序(略)

　　3.扣繳義務人扣繳稅款登記

　　(1)代扣代繳。

　　(2)代收代繳。

　　(3)登記程序(略)

　　4.出口貨物退稅登記(略)

　　(五)稅務登記管理

　　1.證照管理：實行定期驗證制度，一般為1年1次。

　　2.非正常戶處理。(略)
二、發票管理及賬簿管理

　　(一)發票管理

　　1.發票的概念、特征和種類

　　(1)概念：發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款書面證明。

　　(2)特征：真實性;統一性;時效性;

　　(3)種類

　　第一，增值稅專用發票。增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人不得領購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領購使用增值稅專用發票。

　　第二，普通發票。普通發票就是由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。

　　第三，專業發票。專業發票是指國有金融、保險企業、國有郵政、電信企業、國有鐵路、國有航空企業和交通部門的特殊發票等。

　　2.發票的內容、聯次及管理

　　(1)基本內容(略)

　　(2)聯次：發票的基本聯次為三聯：存根聯(開票方留存備查);發票聯(收執方作原始憑證);記賬聯(開票方作原始憑證);

　　增值稅專用發票的基本聯次為三聯：發票聯;抵扣聯;記賬聯;

　　(3)發票的管理：稅務機關是主管機關。發票的種類、聯次、內容和適用范圍由國家稅務總局規定，全國統一發票監制章的樣式由國家稅務總局規定。

　　發票種類的劃分，由省級以上稅務機關確定。

　　在全國范圍統一樣式的發票，由國家稅務總局確定，在省級范圍內統一樣式的發票，由省級稅務機關確定。

　　3.發票的印制、領購

　　(1)發票的印制。①增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制;②其他發票按照國務院稅務主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定的企業印制。③發票防偽專用品由國家稅務總局指定的企業生產。④全國統一發票監制章的式樣和發票版面印刷要求，由國家稅務總局規定。⑤發票監制章由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局制作。發票應當套印全國統一發票監制章，作為稅務機關管理發票的法定標志。