2011年河北會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)筆記(13)

第二節(jié)　稅務(wù)管理

　　稅務(wù)管理是稅款征收的前提和基礎(chǔ)性工作。

　　一、稅務(wù)登記管理

　　(一)稅務(wù)登記的概念

　　1.概念

　　稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。

　　2.原則

　　(1)統(tǒng)一代碼原則。

　　(2)屬地管理原則。

　　(3)及時(shí)登記原則。領(lǐng)取執(zhí)照30日內(nèi)。

　　(4)特定主管原則。國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局是主管機(jī)關(guān)。

　　(二)稅務(wù)登記的范圍、程序及證件使用

　　1.稅務(wù)登記的范圍。凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記;扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。

　　2.基本程序

　　開辦企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表等有關(guān)資料之日起30日內(nèi)審核完畢，并作出予以登記或者不予以登記的決定。對(duì)準(zhǔn)予登記的，應(yīng)當(dāng)核發(fā)稅務(wù)登記證件(包括副本)。

　　3.稅務(wù)登記證件使用(略)

　　(三)稅務(wù)登記種類

　　1.開業(yè)登記。開辦企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合規(guī)定的納稅人予以登記，發(fā)給稅務(wù)登記證件及其副本。

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　2.變更登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

　　(1)對(duì)需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

　　(2)對(duì)按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其稅務(wù)登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

　　3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，經(jīng)確定實(shí)行定期定額繳納方式的，其在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記

　　納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請(qǐng)，經(jīng)確認(rèn)后，辦理復(fù)業(yè)登記，納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。

　　納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。

　　4.注銷稅務(wù)登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向原登記的稅務(wù)管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　5.外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申請(qǐng)進(jìn)行審核后，按照一地(縣、市)一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。納稅人應(yīng)當(dāng)在到達(dá)經(jīng)營地進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)登記，并按規(guī)定提交有關(guān)證件、資料。外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款，繳銷未使用完的發(fā)票。

　　(四)專項(xiàng)納稅事項(xiàng)的稅務(wù)登記

　　1.納稅人稅種登記(略)

　　2.增值稅一般納稅人認(rèn)定登記

　　(1)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過100萬元，或者未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)但超過30萬元的，會(huì)計(jì)核算健全的，可以認(rèn)定;從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過180萬元;

　　(2)認(rèn)定范圍：不得認(rèn)定為一般納稅人的包括：個(gè)體經(jīng)營者以外的個(gè)人;小規(guī)模企業(yè);非企業(yè)性單位;被注銷一般納稅人身份未滿2年。

　　(3)認(rèn)定程序(略)

　　3.扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記

　　(1)代扣代繳。

　　(2)代收代繳。

　　(3)登記程序(略)

　　4.出口貨物退稅登記(略)

　　(五)稅務(wù)登記管理

　　1.證照管理：實(shí)行定期驗(yàn)證制度，一般為1年1次。

　　2.非正常戶處理。(略)
二、發(fā)票管理及賬簿管理

　　(一)發(fā)票管理

　　1.發(fā)票的概念、特征和種類

　　(1)概念：發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款書面證明。

　　(2)特征：真實(shí)性;統(tǒng)一性;時(shí)效性;

　　(3)種類

　　第一，增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。

　　第二，普通發(fā)票。普通發(fā)票就是由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

　　第三，專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)、國有郵政、電信企業(yè)、國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門的特殊發(fā)票等。

　　2.發(fā)票的內(nèi)容、聯(lián)次及管理

　　(1)基本內(nèi)容(略)

　　(2)聯(lián)次：發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：存根聯(lián)(開票方留存?zhèn)洳?;發(fā)票聯(lián)(收?qǐng)?zhí)方作原始憑證);記賬聯(lián)(開票方作原始憑證);

　　增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián);抵扣聯(lián);記賬聯(lián);

　　(3)發(fā)票的管理：稅務(wù)機(jī)關(guān)是主管機(jī)關(guān)。發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容和適用范圍由國家稅務(wù)總局規(guī)定，全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的樣式由國家稅務(wù)總局規(guī)定。

　　發(fā)票種類的劃分，由省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　　在全國范圍統(tǒng)一樣式的發(fā)票，由國家稅務(wù)總局確定，在省級(jí)范圍內(nèi)統(tǒng)一樣式的發(fā)票，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　　3.發(fā)票的印制、領(lǐng)購

　　(1)發(fā)票的印制。①增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;②其他發(fā)票按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定的企業(yè)印制。③發(fā)票防偽專用品由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)生產(chǎn)。④全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷要求，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。⑤發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局制作。發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)管理發(fā)票的法定標(biāo)志。