2011年河北會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)筆記(9)

第三節(jié)　銀行結(jié)算賬戶

　　一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類

　　(一)銀行結(jié)算賬戶的概念和特點(diǎn)

　　銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。其特點(diǎn)為：

　　1.辦理人民幣業(yè)務(wù)。

　　2.辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)。

　　3.是活期存款賬戶。

　　(二)銀行結(jié)算賬戶的種類

　　按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶(注意：含個(gè)體工商戶開設(shè)的賬戶)和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶四類;財(cái)政部為實(shí)行財(cái)政國庫集中支付的預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶按專用賬戶管理。

　　二、銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則

　　(一)一個(gè)基本賬戶原則

　　存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶;

　　(二)自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶的原則

　　存款人可以自主選擇銀行開立賬戶，除法律、法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人在指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶;

　　(三)銀行結(jié)算賬戶信息保密原則

　　銀行應(yīng)依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密，對單位或者個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。

　　(四)守法原則

　　銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行各種違法犯罪活動(dòng)
　三、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

　　(一)銀行結(jié)算賬戶的開立

　　存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶，符合異地開戶條件的，也可在異地開立銀行結(jié)算賬戶。開戶程序?yàn)椋?/p>

　　1.存款人填交開戶申請。

　　2.開戶銀行審查。銀行審查后符合開立賬戶條件的，應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并履行向人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行備案的義務(wù);需要核準(zhǔn)的，應(yīng)及時(shí)報(bào)送人民銀行核準(zhǔn)。

　　3.核準(zhǔn)開戶。核準(zhǔn)類賬戶由人民銀行核準(zhǔn)，頒發(fā)開戶許可證。

　　4.辦理開戶手續(xù)。簽訂合同并預(yù)留簽章。

　　5.銀行結(jié)算賬戶的使用。存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。

　　(二)銀行結(jié)算賬戶的變更

　　銀行結(jié)算賬戶變更是指存款人的賬戶信息資料發(fā)生變化和改變。

　　(三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷

　　存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對賬戶余額，并交回各種重要空白憑證和開戶許可證;開戶銀行核對無誤后，辦理銷戶手續(xù)，存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。

　　四、基本存款賬戶

　　(一)概念

　　基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主要存款賬戶。可以申請開立基本存款賬戶的存款人包括12種。

　　(二)基本存款賬戶的使用范圍

　　基本存款賬戶的使用范圍包括：存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。

　　(三)基本存款賬戶的開戶要求
五、一般存款賬戶

　　(一)概念

　　是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　(二)適用范圍

　　一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

　　(三)一般存款賬戶的開戶要求

　　六、專用存款賬戶

　　(一)概念：專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　(二)適用范圍

　　專用存款賬戶適用于基本建設(shè)資金，更新改造資金等專項(xiàng)管理和使用的資金。

　　(三)開戶要求(略)

　　(四)專用存款賬戶的具體使用規(guī)定

　　1.單位銀行卡賬戶資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

　　2.財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。

　　3.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行批�?zhǔn)。

　　4.糧棉油收購資金，社會(huì)保障基金，住房基金和黨團(tuán)工會(huì)經(jīng)費(fèi)等賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

　　5.因收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金開立的專用存款賬戶(非獨(dú)立核算單位開立)，應(yīng)使用隸屬單位的名稱。收入?yún)R繳賬戶原則上只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶原則上只付不收，其現(xiàn)金支取按國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

　　(五)預(yù)算單位零余額賬戶的設(shè)立、使用和管理

　　1.預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶應(yīng)當(dāng)經(jīng)過財(cái)政部門批準(zhǔn)。

　　2.代理銀行具體辦理開戶業(yè)務(wù)。并將開戶銀行名稱、賬號等情況書面通知財(cái)政部門和中國人民銀行。并由財(cái)政部門通知一級預(yù)算單位。

　　3.預(yù)算單位根據(jù)開戶通知，具體辦理預(yù)留印鑒手續(xù)。

　　4.一個(gè)基層預(yù)算單位開設(shè)一個(gè)零余額賬戶。

　　5.預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，也可向本單位的特定賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼等款項(xiàng)
　七、臨時(shí)存款賬戶

　　(一)概念：是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　(二)適用范圍

　　臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的資金收付。具體包括：1.設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)。2.異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)。3.注冊驗(yàn)資、增資。

　　臨時(shí)存款賬戶有效期最長不得超過2年。

　　臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。

　　(三)開戶要求(略)

　　八、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

　　(一)概念：個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。自然人可根據(jù)需要申請開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。