2011年河北會計從業(yè)資格考試財經法規(guī)學習筆記(9)

第三節(jié)　銀行結算賬戶

　　一、銀行結算賬戶的概念和種類

　　(一)銀行結算賬戶的概念和特點

　　銀行結算賬戶，是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。其特點為：

　　1.辦理人民幣業(yè)務。

　　2.辦理資金收付結算業(yè)務。

　　3.是活期存款賬戶。

　　(二)銀行結算賬戶的種類

　　按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶(注意：含個體工商戶開設的賬戶)和個人銀行結算賬戶。單位銀行結算賬戶按用途不同分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶四類;財政部為實行財政國庫集中支付的預算單位在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶按專用賬戶管理。

　　二、銀行結算賬戶管理的基本原則

　　(一)一個基本賬戶原則

　　存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶;

　　(二)自主選擇銀行開立銀行結算賬戶的原則

　　存款人可以自主選擇銀行開立賬戶，除法律、法規(guī)和國務院規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人在指定銀行開立銀行結算賬戶;

　　(三)銀行結算賬戶信息保密原則

　　銀行應依法為存款人的銀行結算賬戶信息保密，對單位或者個人銀行結算賬戶的存款和有關資料，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。

　　(四)守法原則

　　銀行結算賬戶的開立和使用應當遵守法律、行政法規(guī)，不得利用銀行結算賬戶進行各種違法犯罪活動
　三、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷

　　(一)銀行結算賬戶的開立

　　存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶，符合異地開戶條件的，也可在異地開立銀行結算賬戶。開戶程序為：

　　1.存款人填交開戶申請。

　　2.開戶銀行審查。銀行審查后符合開立賬戶條件的，應辦理開戶手續(xù)，并履行向人民銀行當地分支行備案的義務;需要核準的，應及時報送人民銀行核準。

　　3.核準開戶。核準類賬戶由人民銀行核準，頒發(fā)開戶許可證。

　　4.辦理開戶手續(xù)。簽訂合同并預留簽章。

　　5.銀行結算賬戶的使用。存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務。

　　(二)銀行結算賬戶的變更

　　銀行結算賬戶變更是指存款人的賬戶信息資料發(fā)生變化和改變。

　　(三)銀行結算賬戶的撤銷

　　存款人撤銷銀行結算賬戶，必須與開戶銀行核對賬戶余額，并交回各種重要空白憑證和開戶許可證;開戶銀行核對無誤后，辦理銷戶手續(xù)，存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。

　　四、基本存款賬戶

　　(一)概念

　　基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付而開立的銀行結算賬戶，是存款人的主要存款賬戶。可以申請開立基本存款賬戶的存款人包括12種。

　　(二)基本存款賬戶的使用范圍

　　基本存款賬戶的使用范圍包括：存款人日常經營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現金的支取。

　　(三)基本存款賬戶的開戶要求
五、一般存款賬戶

　　(一)概念

　　是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。

　　(二)適用范圍

　　一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。

　　(三)一般存款賬戶的開戶要求

　　六、專用存款賬戶

　　(一)概念：專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。

　　(二)適用范圍

　　專用存款賬戶適用于基本建設資金，更新改造資金等專項管理和使用的資金。

　　(三)開戶要求(略)

　　(四)專用存款賬戶的具體使用規(guī)定

　　1.單位銀行卡賬戶資金必須由基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現金收付業(yè)務。

　　2.財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現金。

　　3.基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發(fā)資金，金融機構存放同業(yè)資金賬戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。

　　4.糧棉油收購資金，社會保障基金，住房基金和黨團工會經費等賬戶支取現金應按照國家現金管理的規(guī)定辦理。

　　5.因收入匯繳資金和業(yè)務支出資金開立的專用存款賬戶(非獨立核算單位開立)，應使用隸屬單位的名稱。收入匯繳賬戶原則上只收不付，不得支取現金。業(yè)務支出賬戶原則上只付不收，其現金支取按國家現金管理的規(guī)定辦理。

　　(五)預算單位零余額賬戶的設立、使用和管理

　　1.預算單位開設零余額賬戶應當經過財政部門批準。

　　2.代理銀行具體辦理開戶業(yè)務。并將開戶銀行名稱、賬號等情況書面通知財政部門和中國人民銀行。并由財政部門通知一級預算單位。

　　3.預算單位根據開戶通知，具體辦理預留印鑒手續(xù)。

　　4.一個基層預算單位開設一個零余額賬戶。

　　5.預算單位零余額賬戶用于財政授權支付，可以辦理轉賬、提取現金等結算業(yè)務，也可向本單位的特定賬戶劃撥工會經費、住房公積金及提租補貼等款項
　七、臨時存款賬戶

　　(一)概念：是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。

　　(二)適用范圍

　　臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發(fā)生的資金收付。具體包括：1.設立臨時機構。2.異地臨時經營活動。3.注冊驗資、增資。

　　臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。

　　臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規(guī)定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。

　　(三)開戶要求(略)

　　八、個人銀行結算賬戶

　　(一)概念：個人銀行結算賬戶是指存款人因投資、消費、結算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。自然人可根據需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。