2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法章節(jié)練習(xí)試題 3

第三章 消費(fèi)稅法（答案分離版）

　　 一、單項(xiàng)選擇題

　　 1.某進(jìn)出口公司2009年10月7日?qǐng)?bào)關(guān)進(jìn)口一批韓國(guó)小轎車，海關(guān)于當(dāng)日填開完稅憑證，該公司進(jìn)口消費(fèi)稅的最后的納稅時(shí)間為（　）。

　　 A.10月13日

　　 B.10月14日

　　 C.10月16日

　　 D.10月21日

　　 2.下列關(guān)于消費(fèi)稅的征收規(guī)定說法不正確的是（ ）。

　　 A.單位和個(gè)人進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅征稅范圍的，在進(jìn)口環(huán)節(jié)也要繳納消費(fèi)稅

　　 B.改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

　　 C.卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

　　 D.消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售、委托加工、批發(fā)銷售、進(jìn)口環(huán)節(jié)

　　 3.下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅“汽車輪胎”稅目征收范圍的是（ ）。

　　 A.手扶拖拉機(jī)專用輪胎

　　 B.翻新輪胎

　　 C.農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎

　　 D.掛車內(nèi)輪胎

　　 4.某金店采取以舊換新方式銷售的金耳環(huán)，其征收消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是（ ）。　　

　　 A.同類新金耳環(huán)的銷售價(jià)格 　　

　　 B.實(shí)際收取的含增值稅的全部?jī)r(jià)款　　

　　 C.實(shí)際收取金耳環(huán)不含增值稅的全部?jī)r(jià)款 　　

　　 D.同期新金耳環(huán)的含稅銷售價(jià)格

　　 5.2009年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬(wàn)元，作為禮品贈(zèng)送品嘗，沒有同類售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤(rùn)率10%，則該批就應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。

　　 A.4.67　

　　 B.4.8

　　 C.7.91　

　　 D.8.20

　　 6.下列關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的是（ ）。

　　 A.外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必須及時(shí)補(bǔ)交已退消費(fèi)稅

　　 B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅

　　 C.酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”不需繳納消費(fèi)稅

　　 D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律回委托方所在地繳納消費(fèi)稅

　　 7.某卷煙廠2009年12月1日銷售卷煙200箱，每箱零售（含稅）價(jià)14000元，下列關(guān)于卷煙政策的陳述不正確的是（ ）。

　　 A.卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格

　　 B.實(shí)際售價(jià)高于核定價(jià)格的，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅；實(shí)際售價(jià)低于核定價(jià)格的，按核定價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅

　　 C.假如稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)該類卷煙倒算核定的計(jì)稅價(jià)為11854元/箱，則該煙廠銷售的卷煙計(jì)稅價(jià)應(yīng)為該核定價(jià)格

　　 D.不進(jìn)入交易中心和交易會(huì)交易、沒有調(diào)撥價(jià)格的卷煙，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按其零售價(jià)倒算一定比例的辦法核定計(jì)稅價(jià)格

　　 8.下列關(guān)于消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定，不正確的是（ ）。

　　 A.非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，依其實(shí)際銷售收入計(jì)算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實(shí)際銷售價(jià)格，并確定適用的比例稅率

　　 B.對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅

　　 C.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額（不含增值稅）為計(jì)稅依據(jù)

　　 D.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的－方按應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)征增值稅、消費(fèi)稅

　　 9.某外貿(mào)公司2010年5月進(jìn)口卷煙100箱，每箱關(guān)稅的完稅價(jià)格20000元人民幣；境內(nèi)報(bào)關(guān)地運(yùn)到單位，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1.7萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用等雜費(fèi)2.5萬(wàn)元，假定關(guān)稅稅率為15%，則應(yīng)交進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅是（ ）萬(wàn)元。

　　 A.99.23

　　 B.226.28

　　 C.189.41

　　 D.296.14

　　 10.某進(jìn)出口公司2010年2月從韓國(guó)進(jìn)口150箱實(shí)木地板，每箱到岸價(jià)格為6萬(wàn)元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50％，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5％，該進(jìn)出口公司應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）。

　　 A.71.50　

　　 B.71.05

　　 C.62.12

　　 D.62.21

　　 11.某外貿(mào)公司2009年8月從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)入一批化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅6.8萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)，當(dāng)月將該批化妝品全部出口，取得銷售收入60萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（　）萬(wàn)元。（增值稅出口退稅率13%，化妝品消費(fèi)稅稅率為30％）

　　 A.16.25　

　　 B.17.2

　　 C.19.8　

　　 D.25.8
二、多項(xiàng)選擇題

　　 1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（　）。

　　 A.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的洗發(fā)水

　　 B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿

　　 C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

　　 D.某木制品公司將自產(chǎn)實(shí)木地板作為樣品送某房地產(chǎn)公司

　　 2.下列屬于“成品油”應(yīng)稅項(xiàng)目的有（ ）。

　　 A.石腦油、汽油、柴油

　　 B.溶劑油

　　 C.潤(rùn)滑油、食用油

　　 D.煤油

　　 3.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法中，表述錯(cuò)誤的有（ ）

　　 A.消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，并實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，一般是在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不必再繳納消費(fèi)稅（卷煙除外）

　　 B.卷煙廠生產(chǎn)出煙絲，再用生產(chǎn)出的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙對(duì)外銷售的，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲和銷售的卷煙均征收消費(fèi)稅

　　 C.從2001年l2月20日起，對(duì)既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，均不再征收消費(fèi)稅

　　 D.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅

　　 4.關(guān)于酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅的征收，下列說法正確的有（　）。

　　 A.啤酒、黃酒采用比例稅率

　　 B.進(jìn)口、自產(chǎn)自用白酒，從量定額計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)分別為海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量、移送使用數(shù)量