2011年注冊會計(jì)師考試稅法重點(diǎn)章節(jié)備考提示

【重點(diǎn)提示】

　　2010年注會《稅法》教材共有18章內(nèi)容，根據(jù)其所涵蓋內(nèi)容的性質(zhì)，我們可以將它劃分為幾個部分：

　　(一)流轉(zhuǎn)稅法(第2、3、4、5、6、7、8章)

　　這部分包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、土地增值稅，以及和增消營相關(guān)的城建稅和教育費(fèi)附加，共同點(diǎn)都是因?yàn)樯唐妨鬓D(zhuǎn)產(chǎn)生的稅金，其中我們對增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅比較熟悉，土地增值稅也不能忽視。

　　針對這些稅種，強(qiáng)化階段主要還是通過“計(jì)算+理解”來掌握，抓住三大稅種，多看書做題。因?yàn)樵�理并不�?fù)雜，雖然稅目和稅率比較多樣化，不過基本方法比較簡單，理解上也不難。涉及到進(jìn)出口環(huán)節(jié)是個難點(diǎn)，無論是出口退稅還是進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅計(jì)算都比較麻煩，尤其是涉及到消費(fèi)稅計(jì)算問題。所以進(jìn)出口環(huán)節(jié)需要特別注意，多理解計(jì)算原理和方法，尤其是出口退稅，了解為什么會有退稅?比如進(jìn)項(xiàng)抵扣不充分;還比如三大流轉(zhuǎn)稅比較近似的環(huán)節(jié)，類似進(jìn)項(xiàng)的抵扣問題，以及是同銷售問題，都要能夠區(qū)分清楚，了解實(shí)質(zhì)最重要，必要要利用簡單的方法，比如增值稅視同銷售難以記憶，記住外購的用于投資、分配、無償贈與他人屬于視同銷售就可以了，其他的都不難。

　　(二)所得稅法(第12、13章)

　　這部分主要是個人所得稅和企業(yè)所得稅，這個不用說也是重點(diǎn);相比之下個人所得稅計(jì)算比較復(fù)雜，企業(yè)所得稅項(xiàng)目比較多，各有特點(diǎn)。個人所得稅各種小規(guī)定很多，平常接觸的項(xiàng)目比較少，也不太熟悉;而企業(yè)所得稅一直都是很熟悉的項(xiàng)目，計(jì)算上不是難點(diǎn)，掌握好經(jīng)常考察的納稅調(diào)整項(xiàng)目就可以了。而個人所得稅則需要重點(diǎn)對待，各種稅目的計(jì)算要掌握好了。

　　兩個稅種主要多聽課理解計(jì)算原理和方法，其實(shí)公式不復(fù)雜，復(fù)雜的是不同的處理特點(diǎn)和理念。重視課件中的例題，主要是強(qiáng)化班和專題講解班了，習(xí)題班內(nèi)容應(yīng)該在7月份后期重點(diǎn)注意。應(yīng)試指南或者經(jīng)典題解的題量應(yīng)該差不多。這個部分知識點(diǎn)應(yīng)該重點(diǎn)在7月份搞定，防止夜長夢多。戰(zhàn)術(shù)上需要非常重視習(xí)題班的重要性，應(yīng)試指南或者經(jīng)典題解題目一般要都做完。

　　(三)其他稅法(第9、10、11、12章)

　　這部分內(nèi)容主要就是房產(chǎn)稅、印花稅、汽水、車購稅、車船稅等等，也就是我們經(jīng)常說的小稅種，這些內(nèi)容特點(diǎn)是難度小，但是項(xiàng)目多，優(yōu)惠點(diǎn)也比較多，需要特別記憶。

　　學(xué)習(xí)方法上主要通過客觀題來解決，考慮到主觀題中越來越涉及到小稅種內(nèi)容，做輔導(dǎo)書的時(shí)候注意對主觀題的適當(dāng)處理;總之這部分內(nèi)容屬于戰(zhàn)術(shù)性重要層次的內(nèi)容，雖然不影響大局，但是在局部會造成比較惡劣的影響，尤其是考試中的客觀題部分，影響有的時(shí)候比較舉足輕重。

　　(四)稅收程序法類(第14～18章)

　　該部分包括國際稅收協(xié)定，稅收征管法、稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢與籌劃等內(nèi)容，是2009年新增的內(nèi)容，也會是以后需要重點(diǎn)留意的地方。這些內(nèi)容不會復(fù)雜，涉及的分?jǐn)?shù)也不太難拿，所以要求上簡單看看教材，對于籌劃和代理的內(nèi)容最好還是聽聽課解決，這些內(nèi)容還是有一定難度的，因?yàn)樗麄兓�于稅法基本知識做保證。

　　學(xué)習(xí)上建議這部分內(nèi)容精讀一遍，重點(diǎn)內(nèi)容(大致50%左右)聽聽課件就可以了，主要通過客觀題的訓(xùn)練掌握主要知識點(diǎn);當(dāng)然也不排除主觀題的可能性。隨著注會對個人綜合能力提升以及業(yè)務(wù)需要，籌劃和代理一般還要有一定能力解決實(shí)際問題的。所以戰(zhàn)術(shù)上要重視籌劃和稅代，這方面的題目不妨做做一做;另外說到籌劃還是要注意基礎(chǔ)知識的鞏固和提高，戰(zhàn)略上重視之前流轉(zhuǎn)稅和所得稅的內(nèi)容。

　　稅法這個科目說難也難，說簡單也簡單。為什么?因?yàn)槎惙ㄟ@個科目也有很多計(jì)算公式與方法，有很多瑣碎的知識點(diǎn)，兼顧了財(cái)管和經(jīng)濟(jì)法的特點(diǎn)，因此既不像財(cái)管那樣難，也不想經(jīng)濟(jì)法想象的那么簡單，雖然很多人將兩法放在同等位置，有一定道理，不過也不盡然。兩法的考試難度在增加，尤其是經(jīng)濟(jì)法，有趕超稅法的趨勢。所以學(xué)習(xí)上不管是從戰(zhàn)術(shù)還是戰(zhàn)略，稅法都不應(yīng)該忽視。

　　第二遍學(xué)習(xí)重點(diǎn)學(xué)習(xí)習(xí)題班，方法上同樣也要參照專題班，為什么這么說?稅法其實(shí)注重計(jì)算，同時(shí)也注重理解，計(jì)算目的在于記住和鞏固知識點(diǎn)，理解的目的在于了解稅法的立法原則和原理，這樣對于計(jì)算模型才能真正掌握，比如出口退稅的公式，很多人覺得復(fù)雜不知道怎么理解，這個時(shí)候不是大量計(jì)算就能解決的，首先要理解為什么會退稅?然后公式中的項(xiàng)目挨個去了解。強(qiáng)化階段多做題是對的，應(yīng)該在50%的時(shí)間比例，后期更應(yīng)該做題鞏固小知識點(diǎn)。

　　【時(shí)間安排】

　　第一階段：全面學(xué)習(xí)，打好基礎(chǔ)(7月4日前結(jié)束)

　　第二階段：強(qiáng)化提高，做題鞏固(7月4日——8月22日共7周)

　　第三階段：模擬沖刺，全面突破(8月22日——9月10日共3周)

　　6月份：學(xué)習(xí)完第一遍，進(jìn)度要保證，第一遍學(xué)習(xí)切忌戀戰(zhàn)，目的在于大致了解主要內(nèi)容，基礎(chǔ)班快速聽一遍，最好在一個半月以內(nèi)完成。

　　7月份：看完教材第二遍，聽完強(qiáng)化班課件大半，掌握專題講解班思路和方法。

　　8月份：上旬完成7月份遺留任務(wù)，剩余時(shí)間重點(diǎn)聽習(xí)題精講班課程，做好應(yīng)試指南全部題目。

　　時(shí)間安排上因人而異，不過大體是一樣的，稅法的第二階段計(jì)算量保證在50%左右，強(qiáng)化學(xué)習(xí)后半階段要增加習(xí)題訓(xùn)練量，一般做完一本輔導(dǎo)書是很有必要的，那么報(bào)課的重點(diǎn)掌握好課件中的例題，同時(shí)做好輔導(dǎo)書中50%左右的題目;沒有報(bào)課的學(xué)員應(yīng)該做好一本輔導(dǎo)書每天三個小時(shí)學(xué)習(xí)時(shí)間為例，做題時(shí)間至少在一個半小時(shí)，保證三天做完一個章節(jié)題目的速度