2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)強(qiáng)化講義8.2：總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

第二節(jié)　總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

　　知識(shí)介紹

　　一、審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容

　　審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃兩個(gè)層次。

　　（一）總體審計(jì)策略

　　1.概念：總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。

　　2.內(nèi)容

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下主要事項(xiàng)：

　　（1）審計(jì)范圍；

　　（2）報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通；

　　（3）審計(jì)方向；

　　（4）審計(jì)資源。

　　（二）具體審計(jì)計(jì)劃

　　1.概念：具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

　　2.內(nèi)容：具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

　　（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；

　　（2）計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序（總體方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序）；

　　（3）其他審計(jì)程序。

　　二、計(jì)劃的更改與監(jiān)督

　　（一）審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改

　　計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

　　（二）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍制定計(jì)劃。對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍主要取決于下列因素：

　　1.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；

　　2.審計(jì)領(lǐng)域；

　　3.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

　　4.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力