2012年注冊會(huì)計(jì)師備考之審計(jì)部分知識點(diǎn)巧記

第一編 基本理論知識
（-）注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則部分知識點(diǎn)
1）鑒證業(yè)務(wù)的定義：鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會(huì)計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。
----有幾個(gè)問題需要解釋，鑒證對象和鑒證對象信息，鑒證對象（一般年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)中）就是指被審計(jì)單位一年來的經(jīng)營成果，財(cái)務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量，也就是說是被審計(jì)單位的一年來表現(xiàn)，鑒證對象信息是指薄薄的幾張財(cái)務(wù)報(bào)表（也就是被審計(jì)單位的管理層自己編制的總結(jié)），年底我們單位經(jīng)常會(huì)有自我總結(jié)，然后我會(huì)寫一些比如我努力學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平，樂于助人，特別是樂于幫助漂亮的女同事，我的那張總結(jié)就是鑒證對象信息，而我的表現(xiàn)就是鑒證對象，然后單位領(lǐng)導(dǎo)就在我的總結(jié)上寫上幾個(gè)字："基本屬實(shí)".這個(gè)就是結(jié)論，這個(gè)結(jié)論的目的就是增強(qiáng)除責(zé)任方（這里的責(zé)任方是誰？誰寫的？誰總結(jié)的？不就是我嘛）之外預(yù)期使用者（誰是預(yù)期使用者？很多，可能是我的部門經(jīng)理，可能是我的女朋友）的信任程度的業(yè)務(wù)，也就是說別人對于我的總結(jié)是未必相信的，但是領(lǐng)導(dǎo)的”基本屬實(shí)“就能增加別人的信任，我們注冊會(huì)計(jì)師的任務(wù)就是提出結(jié)論比如“完全屬實(shí)”（標(biāo)準(zhǔn)無保留意見），“很不靠譜”（否定意見,該同志沒有好好學(xué)習(xí)，CPA考試已經(jīng)考了8年了，抗日都勝利了，但是該同志才過了一門經(jīng)濟(jì)法，而且發(fā)現(xiàn)該同志在看審計(jì)教材的時(shí)候，下面墊了本《金瓶梅》），“保留意見”（對于女同事確實(shí)是很殷勤，但是對其他男同事沒有表現(xiàn)出該有的同志熱情），"基本屬實(shí)，但是需要提醒報(bào)表使用者的是該同志特別樂于幫助漂亮未婚女同事"(帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見),"坑爹啊,說不清楚"(無法表示意見),因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)是剛剛從外面招進(jìn)來的,他怎么可能知道我去年的工作學(xué)習(xí)生活表現(xiàn)呢!!
2)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)
----我們?nèi)粘５膶徲?jì)業(yè)務(wù)其實(shí)不僅僅包括一般的年報(bào)審計(jì)（基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)），還包括驗(yàn)資，離任審計(jì)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓審計(jì)，績效審計(jì)，內(nèi)部控制等等，基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)是責(zé)任方會(huì)先編制相關(guān)的報(bào)告（比如財(cái)務(wù)報(bào)表）并且公布，就如上面所說是寫了自我評級的，預(yù)期使用者是看的到的，我們審計(jì)的任務(wù)就是來驗(yàn)證或者鑒證這個(gè)評價(jià).直接報(bào)告業(yè)務(wù)呢本身沒有這個(gè)評價(jià)(或者有也是不會(huì)公布比如內(nèi)部控制審計(jì),離任審計(jì)),我們注冊會(huì)計(jì)師需要在報(bào)告中完整表述我一年的表現(xiàn).
年底老婆叫我寫張自我總結(jié):我寫道:在過去的一年中我完全遵守了三從四得(跟從,聽從隨從,生日記得,生氣忍著,花錢舍得,心思懂得),我把總結(jié)拿上去,老婆直接大筆一揮:胡扯(這個(gè)就是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)).然后把總結(jié)直接扔垃圾桶.說:我對你的總結(jié)就一句話:二高一低,高血脂,高脾氣,低收入......(這個(gè)就是直接報(bào)告業(yè)務(wù))
3)合理保證業(yè)務(wù)和有限保證業(yè)務(wù)
----審計(jì)中有2中業(yè)務(wù)，一種是合理保證業(yè)務(wù)通俗的說就是你在審計(jì)的時(shí)候要保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度和謹(jǐn)慎.要獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)來發(fā)表審計(jì)意見,有限保證就是如果沒有相反的證據(jù)表明有重大錯(cuò)報(bào),就認(rèn)為是公允的,就好像我們?nèi)肴」珓?wù)員的時(shí)候,組織部會(huì)要求你把身份證,學(xué)歷證,檔案等等全部提供,組織部還會(huì)核查你的學(xué)歷真?zhèn)?還會(huì)調(diào)查你是不是有犯罪記錄,還會(huì)叫你去醫(yī)院體檢來確定你的身體是健康的是符合公務(wù)員錄取條件的,這個(gè)就是合理保證,但是在調(diào)任的時(shí)候,比如把我青衫從市長(YY一下哈!!!!!)調(diào)任市委書記,那么就會(huì)在政府網(wǎng)站公示下:如果沒有人提出相反的意見那么就上任,這個(gè)就是有限保證.
5）如何理解審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性和適用性？為什么不用評價(jià)公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性，而只需要評價(jià)適用性？

----適當(dāng)性和適用性其實(shí)是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的橫向和縱向的評價(jià).適當(dāng)性是指的縱向的,比如我們按照唐朝的時(shí)候美女標(biāo)準(zhǔn)楊貴妃是四大美女之一,但是按照今天的標(biāo)準(zhǔn)估計(jì)得去減肥先.適用性呢就是比如我們拿"國務(wù)院帥哥委員會(huì)"發(fā)布的帥哥標(biāo)準(zhǔn)來衡量女孩子,顯然是不適用的.理解了這個(gè),對于第二個(gè)問題就不需要解釋了。
6)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系是怎么樣的?
---我們要把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到可接受的水平同時(shí)依賴評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn),比如我們要保證我們的審計(jì)99%不會(huì)出現(xiàn)問題,我們必須首先評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(注意,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一定是我們評估的,他是客觀存在的,我們無法控制的,但是檢查風(fēng)險(xiǎn)是我們可以控制的,是可以通過程序來降低的),然后根據(jù)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來決定我們的檢查風(fēng)險(xiǎn),看起來有點(diǎn)拗口,其實(shí)我們生活中時(shí)不時(shí)的在用到.比如皇帝派你到全世界去選秀女,結(jié)果選上兩撥人,中國美女和泰國美女,一看那些江南美女,我想你不大會(huì)懷疑里面有男人吧???(當(dāng)然也有可能混著李玉剛等人)所以你的感覺肯定是問題不大,也就是重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)比較低,然后叫容嬤嬤桂嬤嬤脫下衣服檢查一下就okay了.(也就是你的檢查風(fēng)險(xiǎn)允許高一點(diǎn)).看到那群從泰國來的美女,你就估計(jì)沒有那么輕松了,里面可能不僅有死人妖,還有變性人等等,這個(gè)時(shí)候重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)很高了,你要保證你的腦袋沒有問題,你不僅要容嬤嬤桂嬤嬤脫衣服那么簡單了,還要抽取DNA去檢測.這個(gè)就是在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定情況下,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系.其實(shí)我們在生活中都潛意識的運(yùn)用著這些規(guī)律
7）固有風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系
----固有風(fēng)險(xiǎn)是所有企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部控制不完善，注冊會(huì)計(jì)師面臨的風(fēng)險(xiǎn)，而檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，不仔細(xì)或者沒有遵守準(zhǔn)則導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，就好像我們在準(zhǔn)備上高速開車，固有風(fēng)險(xiǎn)就是這條路幾年統(tǒng)計(jì)下來，發(fā)生的事故率，比如1%，控制風(fēng)險(xiǎn)就好像是駕駛員每次開車之前做得各種檢查，用來保證汽車性能的安全，檢查風(fēng)險(xiǎn)就好像是上路的時(shí)候，駕駛員開車時(shí)候的仔細(xì)，遵守交通規(guī)則，3樣缺1不可。 
8)鑒證對象和鑒證對象信息的區(qū)別？？
-----鑒證對象就好像小朋友在幼兒園里的表現(xiàn)，鑒證對象信息就象期末對小朋友寫的總結(jié)，如：該小朋友學(xué)習(xí)努力，尊敬師長，團(tuán)結(jié)同學(xué)，熱愛勞動(dòng).但是偶爾喜歡打小朋友..... 
9）能不能解釋一下重要性的概念?
--重要性是指鑒證對象信息中存在錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度.包括數(shù)量和性質(zhì)兩方面的因素.我們報(bào)表預(yù)期使用者能接受的錯(cuò)報(bào).比如王干媽給你介紹對象時(shí)說:西門大官人,張家小姐非常漂亮,就是啊,有點(diǎn)小瑕疵,有點(diǎn)痣,做為西門大官人的您,肯定是要考慮的是痣多不多?一粒兩粒應(yīng)該問題不大,如果滿臉都是,那估計(jì)您沒什么興趣了,這個(gè)就是數(shù)量,如果這些痣都長到背上,估計(jì)您問題不大吧!所以我們考慮重要性的時(shí)候必須考慮到數(shù)量和性質(zhì)兩方面...