CPA稅法考試問題解答[企業(yè)所得稅部分]

" width="580" height="50" border="0"/> 　　1、 問:企業(yè)的違法所得要繳納企業(yè)所得稅嗎?

　　答:不繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅征稅的確認(rèn)原則之一就是“必須是合法所得”。

　　2、 問:是不是因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅,所以退回的增值稅都不繳納企業(yè)所得稅?

　　答:這種說法是錯(cuò)誤的。稅法規(guī)定“對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退、先征后退),除國務(wù)院、財(cái)政部國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目不征稅外,都應(yīng)并入企業(yè)利潤,照章征收企業(yè)所得稅；對直接減免和即征即退的,應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅;對先征稅后返還和先征后退的,應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。同時(shí),對出口退回的增值稅額不繳納企業(yè)所得稅。因此并不是所有退回的增值稅都不繳納企業(yè)所得稅。
　
　　3、 問:對于除啤酒、黃酒外的酒類包裝物押金未逾期要計(jì)算增值稅,那么對這些未逾期的押金也要確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅嗎?

　　答:稅法規(guī)定:企業(yè)收取的包裝物押金,凡逾期未返還買方的,應(yīng)確認(rèn)為收入,依法計(jì)征企業(yè)所得稅。因此對于除啤酒、黃酒外的酒類包裝物押金未逾期要計(jì)算增值稅,但是不需要計(jì)算企業(yè)所得稅,只有在逾期的情況下才并入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。

　　4、 問:視同銷售收入是否計(jì)入計(jì)算招待費(fèi)、廣告費(fèi)限額的基數(shù)?

　　答:稅法規(guī)定,視同銷售收入是作為應(yīng)稅銷售收入計(jì)征企業(yè)所得稅的,所以作為計(jì)算招待費(fèi)、廣告費(fèi)限額的基數(shù)。

　　5、 問:招待費(fèi)、廣告費(fèi)限額的計(jì)算基數(shù)相同嗎?

　　答:廣告費(fèi)是以納稅申報(bào)表第一行業(yè)即銷售(營業(yè))收入為計(jì)算基數(shù)的,而招待費(fèi)則是以納稅申報(bào)表第四行即銷售(營業(yè))收入凈額為計(jì)算基數(shù)的,因此只有在沒有銷售退回和折扣與折讓的情況下,招待費(fèi)和廣告費(fèi)限額的計(jì)算基數(shù)才是相同的。

　　6、 問:企業(yè)本年漏記的成本費(fèi)用,在下一年度可以補(bǔ)扣嗎?

　　答:不可以,稅法規(guī)定:企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。