2012年浙江會計證《財經(jīng)法規(guī)》考試重點(diǎn)－會計賬簿

會計賬簿

　　1.會計賬簿時由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時地、分類地全面記錄和反映一個單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的會計簿籍。

　　2.基本要求——依法設(shè)置會計賬簿

　　3.適用范圍：所有實(shí)行獨(dú)立核算的國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須依法設(shè)置、登記會計賬簿。

　　4.各單位要衣服設(shè)置的會計賬簿包括4類，禁止賬外設(shè)賬：

　　(1)總賬——訂本賬

　　(2)明細(xì)賬——活頁賬

　　(3)日記賬——定本賬

　　(4)其他輔助賬簿(備查賬簿)

　　5.根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。

　　(1)依據(jù)會計憑證登記會計賬簿，是基本的會計記賬規(guī)則;

　　(2)依據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿，是保證會計賬簿記錄質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。

　　6.按照記賬規(guī)則登記會計賬簿

　　(1)各種賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。

　　(2)會計賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的更正方法進(jìn)行更正。更正方法一般有劃線更正法、補(bǔ)充登記法、紅字沖正法三種方法。更正處由會計人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)蓋章，以明確責(zé)任。

　　(3)實(shí)行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正，也應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

　　四、財務(wù)會計報告

　　財務(wù)會計報告是指企業(yè)和其他單位向有關(guān)各方面及國家有關(guān)部門提供其在某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

　　根據(jù)《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定，財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。

　　2.會計報表附注

　　會計報表附注是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

　　3.財務(wù)情況說明書

　　財務(wù)情況說明書，是對單位一定會計期間內(nèi)財務(wù)、成本等情況進(jìn)行分析總結(jié)的書面文字報告，也是財務(wù)會計報告的重要組成部分。

　　財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。

　　(一)財務(wù)會計報告的編制依據(jù)

　　1.財務(wù)會計報告的編制依據(jù)——必須根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制。

　　2.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)必須一致。

　　(二)財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象、提供期限應(yīng)當(dāng)符合法定要求

　　1.編制要求

　　(1)按規(guī)定格式和內(nèi)容進(jìn)行編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說明清楚、不得漏報或者任意取舍;

　　(2)會計報表之間及其各項之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。

　　2.對外提供

　　(1)各單位應(yīng)按規(guī)定期限及時對外提供財務(wù)會計報告。

　　財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財務(wù)報表。

　　(2)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼、加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。

　　……由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

 

 

　　(3)單位負(fù)責(zé)人是財務(wù)會計報告的責(zé)任主體。

　　(4)須經(jīng)注冊會計師審計的單位，在提供財務(wù)會計報告時，需將注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告，隨同財務(wù)會計報告一并提供

五、會計檔案管理的基本要求

　　《會計法》規(guī)定，各單位對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。

　　(一)適用范圍

　　我國國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建賬的個體工商戶和其他組織。

　　(二)管理部門

　　各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)

　　(三)要求

　　1.必須加強(qiáng)對會計檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo);

　　2.要建立會計檔案的立卷、歸檔、保管等制度;

　　3.會計檔案要妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。

　　妥善保管：

　　(1)會計檔案由單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔，并保管一年期滿后，移交單位的會計檔案管理機(jī)構(gòu)或指定專人繼續(xù)保管

　　(2)單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)制原件

　　程序銷毀：

　　(1)保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機(jī)構(gòu)共同鑒定，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷;

　　(2)保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止;正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

　　(四)會計電算化會計檔案管理的有關(guān)規(guī)定

　　1.有關(guān)數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)作為會計檔案進(jìn)行管理;

　　2.采用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。

　　六、其他相關(guān)規(guī)定

　　(一)會計年度的規(guī)定

　　1.會計年度自公歷l月1日起至12月31日止。

　　《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定，會計期間分為年度、半年度、季度和月度。

　　(三)會計處理方法

　　各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更;確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務(wù)會計報告中說明。

　　企業(yè)可以變更會計政策的情況，一是有關(guān)法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)變更會計政策，二是改變會計政策后能夠更恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。