2010年云南會計從業資格財經法規重點知識點整理(21)

第二節　支付結算和銀行結算賬戶管理

　　一、支付結算概述

　　(一)支付結算的概念

　　支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用現金、票據、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。

　　(二)辦理支付結算的基本要求

　　(1)單位、個人和銀行辦理支付結算必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證。

　　票據和結算憑證是辦理支付結算的工具。單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據憑證和統一規定的結算憑證。未使用按中國人民銀行統一規定印制的票據，票據無效;未使用中國人民銀行統一規定格式的結算憑證，銀行不予受理。

　　未使用按中國人民銀行統一規定印制的票據，票據無效;

　　未使用中國人民銀行統一規定格式的結算憑證，銀行不予受理。

　　(2)單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定開立、使用賬戶。

　　在銀行開立存款賬戶的單位和個人辦理支付結算，賬戶內須有足夠的資金保證支付，本辦法另有規定的除外。沒有開立存款賬戶的個人向銀行交付款項后，也可以通過銀行辦理支付結算。

　　銀行應依法為存款人的銀行結算賬戶信息保密。對單位銀行結算賬戶的存款和有關資料，除國家法律、行政法規另有規定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。對個人銀行結算賬戶的存款和有關資料，除國家法律另有規定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。

　　除國家法律另有規定外，銀行不代任何單位和個人凍結、扣款、不得停止單位、個人存款的正常支付。

　　(3)票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。

　　票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。偽造是指無權限人假冒他人或虛構人名義簽章的行為。簽章的變造屬于偽造。本條所稱的變造是指無權更改票據內容的人，對票據上簽章以外的記載事項加以改變的行為。

　　票據和結算憑證的金額、出票或簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效;更改的結算憑證，銀行不予受理。

　　對票據和結算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。

　　票據和結算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。單位、銀行在票據上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權的代理人的簽名或蓋章。個人在票據和結算憑證上的簽章，應為該個人本名的簽名或蓋章。

　　(4)填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全、數字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。

　　票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據無效;二者不一致的結算憑證，銀行不予受理。

　　(三)填寫票據和結算憑證的基本要求

　　1.中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數字書寫中使用繁體字，也應受理。

　　2.中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后應寫“整”(或“正”)字;到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字。大寫金額數字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。

　　3.中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。

　　4.阿拉伯小寫金額數字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下：

　　(1)阿拉伯數字中間有“O”時，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1，409.50，應寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。

　　(2)阿拉伯數字中間連續有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。如￥6,007.14，應寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。

　　(3)阿拉伯金額數字萬位或元位是“0”，或者數字中間連續有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫“零”字。如￥1，680.32，應寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分;又如￥107,000.53，應寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。

　　(4)阿拉伯金額數字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應寫“零”字。如￥16,409.02，應寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分;又如￥325.04，應寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。

　　5.票據的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。如：2月12日，應寫成零貳月壹拾貳日;10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。

　　【例題•單選題】在填寫票據日期時，“10月30日”的正確寫法是( )。

　　A.拾月叁拾日

　　B.零拾月叁拾日

　　C.壹拾月叁拾日

　　D.零壹拾月零叁拾日

　　[答案]D

　　【例題•判斷題】票據出票日期使用小寫填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。( )。

　　[答案]×

　　[解析]票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理;但由此造成損失的，由出票人自行承擔。

　　【例題•判斷題】票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據無效;二者不一致的結算憑證，銀行不予受理 。( )

　　[答案]√

二、銀行結算賬戶

　　(一)銀行結算賬戶的概念和種類