2012年注冊會計師《稅法》知識點預(yù)習-進項稅的抵扣范圍

　　知識點十九、進項稅的抵扣范圍

　　1.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額：

　　第一大類：憑票抵扣

　�、購匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　[考情分析]

　　考試時在審題時常看到的情況分為以下幾種情況：

　�、僦苯痈嬖V取得的專用發(fā)票的稅額是多少，這時考生注意判斷是否準予抵扣，如果不符合抵扣條件，有票也不可以抵。如果考題中說有多少比例用于不準抵扣的情況，請在計算進項稅時直接用已知的稅額乘以可以抵扣的比例即可！

　�、诟嬖V購買的是小規(guī)模納稅人的貨物，請注意題目中的條件，如果普通發(fā)票不可以抵扣，如果是稅務(wù)代開的發(fā)票可以抵扣。

　　③該部分在涉及進口環(huán)節(jié)取得的完稅憑證的抵扣問題往往和進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅的計算結(jié)合起來考核，考生在正確計算出進口環(huán)節(jié)的增值稅后，判斷進口的貨物是否準予抵扣進項稅，如果可以，不要忘記把計算的結(jié)果直接作為進項稅抵扣即可！

　　【新增加】自2010年10月1日起，項目運營方利用信托資金融資進行項目建設(shè)開發(fā)，在項目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證，允許其按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定予以抵扣。

　　2.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　�、儆糜诜窃鲋刀悜�(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

　�、诜钦�常損失的購進貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。非正常損失是指因管理不善造成被盜、霉爛變質(zhì)的損失。

　�、鄯钦�常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

　�、芗{稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得抵扣。

　�、�1-4項的運費和銷售免稅貨物的運費。

　　⑥不得抵扣增值稅進項稅額的計算劃分問題。

　　不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷單月全部銷售額、營業(yè)額合計