2012年注冊會計(jì)師《稅法》知識點(diǎn)預(yù)習(xí)-銷售額的確定

知識點(diǎn)十七、銷售額的確定

　　1.一般情況下的銷售額的確定：

　　銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、包裝物租金及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列不包括在內(nèi)：

　　①向購買方收取的銷項(xiàng)稅額。

　　②受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。

　　③同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：

　　a.承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的；

　　b.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。

　　④納稅人代行政部門收取的費(fèi)用，符合以下條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅：

　　a.經(jīng)國務(wù)院、國務(wù)院有關(guān)部門或省級人民政府批準(zhǔn)；

　　b.開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；

　　c.所收取款項(xiàng)全部上繳財(cái)政。

　　⑤納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)。

　　2.幾種特殊銷售行為下的銷售額

　　（1）折扣方式銷售：

　　①折扣銷售--購買多件，價(jià)格優(yōu)惠，相當(dāng)于商業(yè)折扣。同票余額計(jì)稅，不同票全額計(jì)稅。

　　（金額欄分別注明，備注欄注明，不得扣除，今年增加）

　　②銷售折扣（現(xiàn)金折扣）--折扣在銷售之后。全額計(jì)稅。

　　融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，所以不得從銷售額中減除。

　　③銷售折讓--手續(xù)完備，余額計(jì)稅。

　　（2）以舊換新：金銀首飾：按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。

　　非金銀首飾：應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格