2011審計(jì)講義6.9：審計(jì)、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)之間對(duì)獨(dú)立性要求的

審計(jì)業(yè)務(wù)

其他鑒證業(yè)務(wù)

網(wǎng)絡(luò)和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所

要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與審計(jì)客戶保持獨(dú)立

要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶保持獨(dú)立，不包括網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，但要求評(píng)價(jià)因網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的利益和關(guān)系而對(duì)獨(dú)立性成生不利影響

關(guān)聯(lián)實(shí)體

對(duì)關(guān)聯(lián)實(shí)體提出要求

要求在鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組知悉或有理由相信鑒證客戶的某一關(guān)聯(lián)實(shí)體與評(píng)價(jià)事務(wù)所獨(dú)立性有關(guān)時(shí)，識(shí)別和評(píng)價(jià)獨(dú)立性以及采取適當(dāng)防范措施時(shí)將該關(guān)聯(lián)實(shí)體一并予以考慮

經(jīng)濟(jì)利益

有嚴(yán)格要求

僅對(duì)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬提出要求

商業(yè)關(guān)系

如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某股東人數(shù)有限的實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，而審計(jì)客戶或其董事、高級(jí)管理人員也在該實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，只有在符合條件下才不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

沒有相關(guān)要求

家庭和個(gè)人關(guān)系

如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工知悉其與審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工存在私人或家庭關(guān)系，有責(zé)任按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所的正常和程序進(jìn)行咨詢

沒有相關(guān)要求

與審計(jì)客戶的雇傭關(guān)系

如果審計(jì)項(xiàng)目組的前任成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任合伙人加入了審計(jì)客戶，擔(dān)任董事或高級(jí)管理人員，或是所處職位可以對(duì)客戶會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工，且與會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然保持著重要聯(lián)系，將產(chǎn)生重大不利影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平。除非滿足一定條件，否則獨(dú)立性將被視為受到損害

沒有相關(guān)要求

提供非鑒證服務(wù)

提出了向?qū)徲?jì)客戶提供編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)、評(píng)估服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)、信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)、訴訟支持服務(wù)、法律服務(wù)、招聘服務(wù)、理財(cái)服務(wù)時(shí)的要求

沒有相關(guān)要求

薪酬和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)政策

對(duì)薪酬和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)政策提出要求

沒有相關(guān)要求

治理層

要求定期就可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響的關(guān)系和其他事項(xiàng)與治理層溝通

沒有相關(guān)要求

分部

對(duì)分部獨(dú)立性提出要求

沒有相關(guān)要求

兼并和收購(gòu)

對(duì)兼并和收購(gòu)提出獨(dú)立性要求

沒有相關(guān)要求

公眾利益實(shí)體

對(duì)屬于公眾利益實(shí)體提出要求

沒有相關(guān)要求