2011江蘇會計證會計基礎(chǔ)重點講義-產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算

第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算 
　　一.核算的內(nèi)容與賬戶設(shè)置 
　　(一)核算內(nèi)容 
　　在企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中費用的發(fā)生，歸集和分配，產(chǎn)品成本的形成，以及有關(guān)方面的結(jié)算業(yè)務，是產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務核算的主要內(nèi)容。 
　　(二)需要運用設(shè)置的賬戶 
　　1“生產(chǎn)成本”賬戶 
　　是用來歸集產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項費用，計算確定產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本的賬戶。 
　　生產(chǎn)成本 
　　借方 貸方 
　　期初余額 
　　本期發(fā)生的直接費用 
　　“制造費用”賬戶分配轉(zhuǎn)入的間接費用 
　　本期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 
　　余額：期末未完工產(chǎn)品的成本 
　　2“制造費用”賬戶 
　　制造費用在費用分配之后一般沒有余額 
　　制造費用 
　　借方 貸方 
　　本期各種制造費用 分配計入產(chǎn)品成本，轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費用 
　　3“庫存商品”賬戶 
　　為了反映企業(yè)庫存的各種商品的實際成本，需要設(shè)置和運用“庫存商品”賬戶。 
　　庫存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并驗收入庫的商品。 
　　庫存商品 
　　借方 貸方 
　　期初余額 
　　驗收入庫的商品實際成本 
　　出庫的商品實際成本 
　　余額：庫存商品的實際成本 
　　4.“應付職工薪酬”賬戶 
　　應付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬，包括職工工資，獎 
　　金，津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療衛(wèi)生，養(yǎng)老，失業(yè)，工傷，生育等社會保險 
　　費，住房公積金，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利等。 
　　應付職工薪酬 
　　借方 貸方 
　　實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額 已分配計入有關(guān)成本費用項目的 
　　余額：應付未付的職工薪酬 
　　車間生產(chǎn)工人---生產(chǎn)成本 
　　車間管理人員---制造費用 
　　管理部門人員---管理費用 
　　銷售部門人員---銷售費用
【例12】(多)應付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給予職工的薪酬，包括 
　　()等因職工服務而產(chǎn)生的義務， 
　　A職工福利費 B 住房公積金 C 工會經(jīng)費 D 非貨幣性福利 
　　[答案]ABCD 
　　【例13】(多)某企業(yè)分配全月應付工資106 000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品的工人工資 
　　82 000元，車間管理人員工資13 000元，企業(yè)管理部門人員工資11 000元，編 
　　制以下相關(guān)會計分錄中，正確的是() 
　　A 借：應付職工薪酬 106000 
　　貸：生產(chǎn)成本 106000 
　　B 借：生產(chǎn)成本 82000 
　　貸：應付職工薪酬 82000 
　　C 借：制造費用 13000 
　　貸：應付職工薪酬 13000 
　　D借：管理費用 11000 
　　貸：應付職工薪酬 11000 
　　[答案]BCD
　　5“累計折舊“賬戶
　　為了反映固定資產(chǎn)損耗價值所設(shè)置的科目。
　　累計折舊
　　借方 貸方
　　固定資產(chǎn)的折舊的減少或沖銷 期初余額
　　固定資產(chǎn)折舊的增加
　　余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊
　　現(xiàn)有固定資產(chǎn)的折舊價值(凈值)=固定資產(chǎn)賬戶的借方余額-累計折舊賬戶的貸方余額
　　核算時應該注意:
　　固定資產(chǎn)應按月計提折舊，并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當期損益(誰受
　　益誰承擔)
　　基本生產(chǎn)車間---“制造費用”
　　管理部門-----“管理費用”
　　銷售部門-----“銷售費用”
　　【例14】(多)月末計算固定資產(chǎn)折舊費96 000元，其中生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)折舊60 000元，行政管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊20 000元，銷售部門使用的固定資產(chǎn)折舊16 000元。編制以下相關(guān)會計分錄，正確的有()
　　A 借：銷售費用 16 000
　　貸：累計折舊 16 000
　　B 借：制造費用 60 000
　　貸：累計折舊 60 000
　　C 借：管理費用 20 000
　　貸：累計折舊 20 000
　　D 借：生產(chǎn)成本 96 000
　　貸：累計折舊 96 000
　　[答案]ABC