上海2011年會(huì)計(jì)從業(yè)考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)精編筆記：應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　　營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。營(yíng)業(yè)稅以營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。營(yíng)業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜�部�(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。稅率從3%～20%不等。
　　企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)下設(shè)置“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”明細(xì)賬戶(hù)，核算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的發(fā)生、交納情況。該賬戶(hù)貸方登記應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借方登記已交納的營(yíng)業(yè)稅，期末貸方余額反映尚未交納的營(yíng)業(yè)稅。
　　企業(yè)按照營(yíng)業(yè)額及其適用稅率，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶(hù)；企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等賬戶(hù)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶(hù)；實(shí)際交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù)。
　　【例10-66】20×9年8月，A管理咨詢(xún)公司本月的營(yíng)業(yè)收入為500萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%。9月7日，A公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的方式繳納了8月份的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。不考慮其他稅費(fèi)。
　　 [答疑編號(hào)052101007]
　　『正確答案』
　　（1）8月31日，計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加時(shí)：
　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　275 000
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　 　250 000
　　　　　　　　　　——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　 　 17 500
　　　　　　　　　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　 　　7 500
　　（2）9月7日，繳納稅費(fèi)時(shí)：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 　　　　　　250 000
　　　　　　　　——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　17 500
　　　　　　　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　 7 500
　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　275 000