上海2011年會計從業(yè)考試會計基礎精編筆記：應交營業(yè)稅

應交營業(yè)稅
　　營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉稅。營業(yè)稅以營業(yè)額為計稅依據(jù)。營業(yè)額是指納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)而向對方收取的全部價款和價外費用。稅率從3%～20%不等。
　　企業(yè)應在“應交稅費”賬戶下設置“應交營業(yè)稅”明細賬戶，核算應交營業(yè)稅的發(fā)生、交納情況。該賬戶貸方登記應交納的營業(yè)稅，借方登記已交納的營業(yè)稅，期末貸方余額反映尚未交納的營業(yè)稅。
　　企業(yè)按照營業(yè)額及其適用稅率，計算應交的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應交稅費——應交營業(yè)稅”賬戶；企業(yè)出售不動產(chǎn)時，計算應交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等賬戶，貸記“應交稅費——應交營業(yè)稅”賬戶；實際交納營業(yè)稅時，借記“應交稅費——應交營業(yè)稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。
　　【例10-66】20×9年8月，A管理咨詢公司本月的營業(yè)收入為500萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5%，城市維護建設稅率為7%，教育費附加率為3%。9月7日，A公司通過銀行轉賬的方式繳納了8月份的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加。不考慮其他稅費。
　　 [答疑編號052101007]
　　『正確答案』
　　（1）8月31日，計算應交營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加時：
　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　275 000
　　　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅　　　　　　 　250 000
　　　　　　　　　　——應交城市維護建設稅　　 　 17 500
　　　　　　　　　　——應交教育費附加　　　　 　　7 500
　　（2）9月7日，繳納稅費時：
　　借：應交稅費——應交營業(yè)稅 　　　　　　250 000
　　　　　　　　——應交城市維護建設稅　　　17 500
　　　　　　　　——應交教育費附加　　　　　 7 500
　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　275 000