2011年上海會計(jì)從業(yè)考試會計(jì)基礎(chǔ)精編筆記-借貸記賬法的規(guī)則

　借貸記賬法的記賬規(guī)則
　　記賬規(guī)則是指在記賬時(shí)應(yīng)遵循的規(guī)定和守則。借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。即對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸方相等的金額進(jìn)行登記。
　　交易或事項(xiàng)引起的會計(jì)要素增減變化不外乎四種情況。對這四種情況的交易或事項(xiàng)，采用借貸記賬法記賬時(shí)，都必須按照上述記賬規(guī)則記賬，現(xiàn)舉例說明如下：
　　（1）資金進(jìn)入企業(yè)，資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額增加
　　【3—13】滬東公司收到投資方投入設(shè)備一臺，投資合同約定其價(jià)值（該約定價(jià)值是公允的）為30 000元（假定不考慮增值稅）。
　　 [答疑編號052030201]
　　『正確答案』該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使資產(chǎn)和所有者權(quán)益兩個(gè)會計(jì)要素同時(shí)發(fā)生變動，一方面使資產(chǎn)類賬戶“固定資產(chǎn)”增加30 000元，應(yīng)記入該賬戶借方；另一方面使所有者權(quán)益類賬戶“實(shí)收資本”增加30 000元，應(yīng)記入該賬戶貸方；記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
　　【3—14】滬東公司從銀行取得6個(gè)月期借款100 000元，存入公司存款賬戶。
　　 [答疑編號052030202]
　　『正確答案』該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使資產(chǎn)和負(fù)債兩個(gè)會計(jì)要素同時(shí)發(fā)生變動，一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”增加l00 000元，應(yīng)記入該賬戶借方；另一方面使負(fù)債類賬戶“短期借款”增加l00 000元，應(yīng)記入該賬戶貸方；記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
　　（2）資金占用形態(tài)變化，資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部此增彼減，增減金額相等
　　【3—15】滬東公司從銀行提取現(xiàn)金2 000元，以備零星開支之用。
　　 [答疑編號052030203]
　　『正確答案』該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使資產(chǎn)的不同項(xiàng)目此增彼減，一方面使資產(chǎn)類賬戶“庫存現(xiàn)金”增加2 000元，應(yīng)記入該賬戶借方；另一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少2 000元，應(yīng)記入該賬戶貸方；記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
　　（3）資金權(quán)益變化，權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部此增彼減，增減金額相等
　　【3—16】滬東公司開出并承兌面值為20 000元的商業(yè)匯票一份，抵付前欠某單位貨款。
　　 [答疑編號052030204]
　　『正確答案』該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使負(fù)債的不同項(xiàng)目此增彼減，一方面使負(fù)債類賬戶“應(yīng)付票據(jù)”增加20 000元，應(yīng)記入該賬戶貸方；另一方面使另一負(fù)債類賬戶“應(yīng)付賬款”減少20 000元，應(yīng)記入該賬戶借方；記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
　　【3—17】滬東公司按規(guī)定辦妥增資手續(xù)后，將資本公積20 000元轉(zhuǎn)增資本金
　　 [答疑編號052030205]
　　『正確答案』該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使所有者權(quán)益的不同項(xiàng)目此增彼減，一方面使所有者權(quán)益類賬戶“實(shí)收資本”增加20 000元，應(yīng)記入該賬戶貸方；另一方面使另一所有者權(quán)益類賬戶“資本公積”減少20 000元，應(yīng)記入該賬戶借方；記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
　　【3—18】滬東公司按規(guī)定分配給投資者利潤50 000元，款項(xiàng)尚未支付。
　　 [答疑編號052030206]
　　『正確答案』該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使所有者權(quán)益和負(fù)債兩個(gè)會計(jì)要素發(fā)生變動，一方面使所有者權(quán)益類賬戶“利潤分配——未分配利潤”減少50 000元，應(yīng)記入該賬戶借方；另一方面使負(fù)債類賬戶“應(yīng)付股利”增加50 000元，應(yīng)記入該賬戶貸方；記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
　　【3—19】滬東公司將應(yīng)付給投資者的股利30 000元經(jīng)投資者同意并按規(guī)定辦妥增資手續(xù)后，轉(zhuǎn)作投資者向企業(yè)的投資。
　　 [答疑編號052030207]
　　『正確答案』該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使所有者權(quán)益和負(fù)債兩個(gè)會計(jì)要素發(fā)生變動，一方面使企業(yè)的負(fù)債類賬戶“應(yīng)付股利”減少30 000元，應(yīng)記入該賬戶借方；另一方面使所有者權(quán)益類賬戶“實(shí)收資本”增加30 000元，應(yīng)記入該賬戶貸方；記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等
　　（4）資金退出企業(yè)，資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額減少
　　【3—20】滬東公司以銀行存款10 000元償還前欠某單位賬款。
　　 [答疑編號052030208]
　　『正確答案』該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使資產(chǎn)和負(fù)債兩個(gè)會計(jì)要素同時(shí)發(fā)生變動，一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少l0 000元，應(yīng)記入該賬戶貸方；另一方面使負(fù)債類賬戶的“應(yīng)付賬款”減少l0 000元，應(yīng)記入該賬戶借方；記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
　　【3—21】滬東公司按規(guī)定辦妥減資手續(xù)，退回某投資方投資50 000元，以銀行存款支付。
　　 [答疑編號052030209]
　　『正確答案』該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使資產(chǎn)和所有者權(quán)益兩個(gè)會計(jì)要素同時(shí)發(fā)生變動.一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少50 000元，應(yīng)記入該賬戶貸方；另一方面使所有者權(quán)益類賬戶“實(shí)收資本”減少50 000元，應(yīng)記入該賬戶借方；記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
　　（四）借貸記賬法的特點(diǎn)
　　借貸記賬法的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：
　　1.以“借”和“貸”作為記賬符號。
　　2.以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。
　　3.可以設(shè)置共同性賬戶，即以賬戶的余額方向來判斷賬戶的性質(zhì)。如果賬戶的余額在借方，就作為資產(chǎn)類賬戶；如果余額在貸方就作為負(fù)債類賬戶。

　（3）會計(jì)分錄的書寫格式
　　4.便于試算平衡。依據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬，發(fā)生額和余額都應(yīng)保持借貸平衡關(guān)系，便于匯總和檢查。
　　（五）賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄
　　1.賬戶對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶
　　應(yīng)用借貸記賬法，在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，就必須在有關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶之間形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。賬戶之間這種應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱作對應(yīng)賬戶。通過對應(yīng)賬戶及其對應(yīng)關(guān)系，可以了解交易或事項(xiàng)的內(nèi)容及其變動的來龍去脈，從而正確地進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督。