2011年北京會計證考試會計基礎(chǔ)分章節(jié)模擬試題及答案(10)

第十章　交易性金融資產(chǎn)

一、單項選擇題

1.A公司2010年1月10日購入B公司15萬股股票作為交易性金融資產(chǎn)，每股價格為6元。3月15日收到B公司宣告分派的現(xiàn)金股利3萬元。6月30日該股票的市價為每股6.5元，則該交易性金融資產(chǎn)6月30日的賬面余額為（）萬元。
A.90
B.93
C.97.5
D.100.5

2.甲公司于2010年12月1日從證券市場上購入A公司發(fā)行在外的股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購入時每股支付價款10元，另支付相關(guān)費用20萬元；2010年12月31日，該部分股票的公允價值為1060萬元。則2010年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（）萬元。
A.60
B.－60
C.40
D.－40

3.企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值下降時應(yīng)借記的科目是（）。
A.應(yīng)收利息
B.公允價值變動損益
C.投資收益
D.交易性金融資產(chǎn)

4.2010年6月8日，甲公司出售了所持有的作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司債券，售價為2650萬元。該債券的有關(guān)明細(xì)科目的金額如下：成本為2500萬元，公允價值變動（借方）20萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費。出售該債券確認(rèn)的投資收益為（）萬元。
A.20
B.130
C.150
D.125

二、多項選擇題

1.持有期間被投資方宣告分配交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利時，投資方可能涉及的會計科目有（）。
A.投資收益
B.交易性金融資產(chǎn)
C.應(yīng)收股利
D.公允價值變動損益

2.交易性金融資產(chǎn)期末根據(jù)公允價值與賬面余額之間的差額應(yīng)該做的會計處理有（）。
A.借記交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動，貸記公允價值變動損益
B.借記公允價值變動損益，貸記交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
C.借記投資收益，貸記交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
D.借記交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動，貸記投資收益

3.XYZ公司于2010年12月9日出售其持有的D公司股票，售價為130萬元。該股票XYZ公司作為交易性金融資產(chǎn)核算，出售時交易性金融資產(chǎn)的成本明細(xì)科目有借方余額100萬元，公允價值變動明細(xì)科目有借方余額20萬元，則XYZ公司出售股票的分錄正確的有（）。
A.借：銀行存款130
　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本100
　　　　　　　　　　　　——公允價值變動20
　　　　　　投資收益10
B.借：公允價值變動損益20
　　　貸：投資收益20
C.借：投資收益20
　　　貸：公允價值變動損益20
D.借：銀行存款130
　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動20
　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本100
　　　　　　投資收益50

4.交易性金融資產(chǎn)科目的借方核算的內(nèi)容有（）。
A.取得交易性金融資產(chǎn)的成本
B.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值低于賬面價值的差額
C.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值高于賬面價值的差額
D.取得交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)交易費用

5.交易性金融資產(chǎn)科目的明細(xì)科目有（）。
A.成本
B.公允價值變動
C.公允價值變動損益
D.本金

三、判斷題

1.在取得交易性金融資產(chǎn)時所發(fā)生的相關(guān)交易費用（如印花稅、手續(xù)費、傭金等）應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期投資收益。（）

2.“公允價值變動損益”科目屬于費用類科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失，借方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值高于賬面余額的差額；貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值低于賬面余額的差額。（）

3.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（）

4.出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。（）

四、分錄題

1.2010年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
（1）3月2日，以銀行存款購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。
（2）3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。
（3）4月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。
（4）5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。
要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)（1）～（4）的會計公錄。（交易性金融資產(chǎn)科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示

參考答案

一、單項選擇題
1．[答案]：C
[解析]：本題考核點為交易性金融資產(chǎn)的核算。“交易性金融資產(chǎn)——成本”的賬面余額=15×6=90（萬元），“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”賬面余額為7.5萬元[15×（6.5-6）]，合計90＋7.5＝97.5（萬元）。
2．[答案]：A
[解析]：本題的考點為交易性金融資產(chǎn)的核算。公允價值變動損益=1060－1000=60（萬元）。
3．[答案]：B
4．[答案]：C
[解析]：出售該債券的凈收益＝2650－2500＝150（萬元）
出售該交易性金融資產(chǎn)的分錄為：
借：銀行存款2650
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本2500
　　　　　　　　　——公允價值變動20
　　投資收益130
借：公允價值變動損益20
　　貸：投資收益20

二、多項選擇題
1．[答案]：AC
2．[答案]：AB
3．[答案]：AB
4．[答案]：AC
5．[答案]：AB

三、判斷題
1．[答案]：Y
[解析]：
2．[答案]：N
[解析]：本題考核公允價值變動損益科目。“公允價值變動損益”科目屬于損益類科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失，貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值高于賬面余額的差額；借方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值低于賬面余額的差