2011年湖北會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)筆記(11

第三節(jié)　總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

　　目前總分類賬戶一般根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。明細(xì)分類賬戶，有的是指根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置，有的是企業(yè)自行設(shè)置。

　　一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

　　(一)總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用

　　(二)明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用

　　(三)總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等

　　二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

　　所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。

　　注：會(huì)計(jì)憑證指原始憑證及記賬憑證

　　(一)平行登記的要點(diǎn)如下：

　　1.同依據(jù)登記——登賬所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同。

　　2.同時(shí)登記——登賬所屬會(huì)計(jì)期間相同(非時(shí)間)。即一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須在記入總分類賬戶的同一會(huì)計(jì)期間(如同一個(gè)月度內(nèi))，在其所屬明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行明細(xì)分類登記。

　　3.同方向登記——借貸方向相同。

　　4.同金額登記——記入總分類賬戶的金額與記入所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。

　　(1)總分類賬戶本期發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)

　　注：本期發(fā)生額公式可拆成兩個(gè)公式

　　總分類賬戶本期借方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)

　　總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

　　(2)總分類賬戶期初余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計(jì)

　　(3)總分類賬戶期末余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)

　　【例題•判斷題】任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，無論是否涉及明細(xì)分類賬戶，都應(yīng)該進(jìn)行平行登記。( )

　　[答案]錯(cuò)

　　【例題•多選題】平行登記的要點(diǎn)可以概括為( )

　　A. 方向相同　　　　B. 期間一致　　　　C. 繁簡(jiǎn)一樣　　　　D. 金額相等

　　[答案]ABD

　　【例題•單選題】某企業(yè)材料總分類賬戶本期借方發(fā)生額為16 000元，本期貸方發(fā)生額為15 000元，其有關(guān)明細(xì)分類賬戶的發(fā)生額分別為：甲材料本期借方發(fā)生額3 500元，貸方發(fā)生額4 500元;乙材料本期借方發(fā)生額10 500元，貸方發(fā)生額9 000元;則丙材料本期為( )。

　　A.借方發(fā)生額13 500元，貸方發(fā)生額14 000元

　　B.借方發(fā)生額2 000元，貸方發(fā)生額1 500元

　　C.借方發(fā)生額1 000元，貸方發(fā)生額2 000元

　　D.因不知各賬戶期初余額，故無法計(jì)算

　　[答案]B