2010年吉林會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義(11)

第四節(jié)　總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

　　一、總分類賬戶與朋細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)

　　為了保持總賬和明細(xì)賬的一致，在登記時(shí)，要采用平行登記的方法。

　　所謂總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證，即在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記，又在有關(guān)明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行詳細(xì)登記。

　　按照平行登記的方法，登記總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的登記要點(diǎn)可以概括為：同期、同方向、同金額。

　　1.同期。對(duì)于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在同一會(huì)計(jì)期間記入總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶。這里的同期是指同一會(huì)計(jì)期間，而并非同時(shí)。登記過程可以有先有后，會(huì)計(jì)期間必須一致。

　　2.同方向。每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記人總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶時(shí)，所記的方向必須相同。即在總分類賬戶中記入借方，在其所屬的明細(xì)分類賬戶中也應(yīng)記人借方;在總分類賬戶中記入貸方，在其所屬的明細(xì)分類賬戶中也應(yīng)記入貸方。

　　3.同金額。對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分類賬戶的金額應(yīng)與記入其所屬的一個(gè)或幾個(gè)明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)數(shù)相等。

　　二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的方法

　　總分類賬和明細(xì)分類賬之間的數(shù)量關(guān)系可以用下列公式概括：

　　總賬的期初余額=所屬各明細(xì)賬期初余額之和

　　總賬的本期借方發(fā)生額=所屬各明細(xì)賬本期借方發(fā)生額之和

　　總賬的本期貸方發(fā)生額=所屬各明細(xì)賬本期貸方發(fā)生額之和

　　總賬的期末余額=所屬各明細(xì)賬期末余額之和

　　在會(huì)計(jì)核算關(guān)系中，我們通常利用這種數(shù)量關(guān)系，來核對(duì)賬戶的記錄是否正確、完整。

　　在實(shí)際工作中，這項(xiàng)核對(duì)工作通常是采用月末編制“明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額表”的形式來進(jìn)行的。

　　【本章學(xué)習(xí)要求】

　　1.借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)和記賬原則;

　　2.試算平衡;

　　3.會(huì)計(jì)分錄的編制;

　　4.總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記