2011年浙江會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)精裝筆記4.4

導(dǎo)讀：浙江省2010年會計從業(yè)資格考試已經(jīng)圓滿結(jié)束(除寧波外)，為了幫大家提前備考2011年會計從業(yè)資格考試，銀行招聘特整理了浙江2011年會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)精裝筆記，供各位考生參考。

第四節(jié)　總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

目前總分類賬戶一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。明細(xì)分類賬戶，有的是指根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置，有的是企業(yè)自行設(shè)置。

一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

（一）總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用

（二）明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用

（三）總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等

二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。

注：會計憑證指原始憑證及記賬憑證。

（一）平行登記的要點如下：

1.所依據(jù)會計憑證相同。

2.借貸方向相同。

3.所屬會計期間相同（非時間）。即一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須在記入總分類賬戶進(jìn)行總括登記的同一會計期間，在其所屬明細(xì)分類賬戶進(jìn)行明細(xì)分類登記。

4.記入總分類賬戶的金額與記入明細(xì)分類賬戶的合計金額相等。

（1）總分類賬戶本期發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計

注：本期發(fā)生額公式可拆成兩個公式：

總分類賬戶本期借方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額合計

總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計

（2）總分類賬戶期初余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計

（3）總分類賬戶期末余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計

【例7·多選題】平行登記的記賬原則可以概括為（ ）。

A.方向相同

B.期間一致

C.繁簡一樣

D.金額相等

[答案]ABD

（二）下面以“原材料”賬戶和“應(yīng)付賬款”賬戶為例，說明總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記。

【例11】飛達(dá)公司2005年7月1日“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的有關(guān)資料如下：

“原材料”總分類賬戶有借方資金40000元，其所屬明細(xì)分類賬戶余額如下：

名稱　　　重量　　　單價　　　金額

甲材料　400公斤　　60元　　24000元

乙材料　200公斤　　80元　　16000元

合計　　　　　　　　　　　 40000元

“應(yīng)付賬款”總分類賬戶有貸方余額32000元，其所屬明細(xì)分類賬戶余額如下：

名稱　　　　　　 金額

A公司　　　　　20000元

B公司　　　　　12000元

合計　　　　　 32000元

該公司7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）7月2日，向A公司購入甲材料400公斤，單價60元，價款24000元；乙材料400公斤，單價80元，價款32000元。材料驗收入庫，貨款尚未支付。編制會計分錄如下：