2009年《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》收入、費(fèi)用和利潤(rùn)講義(4)

　　三、利潤(rùn)的核算

　　1、利潤(rùn)的構(gòu)成

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

　　=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減損失)

　　利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

　　凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

　　2、營(yíng)業(yè)外收入包括處理非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性交易利得、債務(wù)重組利得、罰沒(méi)利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。

　　3、營(yíng)業(yè)外支出包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性交換損失、債務(wù)重組損失、非常損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出等。

　　4、 所得稅費(fèi)用的核算

　　(1)所得稅的計(jì)算

　　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　調(diào)增項(xiàng)目包括超標(biāo)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用;稅收滯納金、罰款、罰金等

　　調(diào)整項(xiàng)目包括前五年內(nèi)未彌補(bǔ)的虧損和國(guó)債利息收入

　　(2)所得稅的會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　實(shí)際交納所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　期末將所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

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