主頁(yè) > 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 稅法 >  2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》預(yù)習(xí)--收入確認(rèn)的具體規(guī)定
        
      
        
        
        2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》預(yù)習(xí)--收入確認(rèn)的具體規(guī)定
        
        
        
          
        發(fā)布時(shí)間：2011-11-07 12:40  來源：稅法
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        注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目
        

        第十二章 企業(yè)所得稅
        

        知識(shí)點(diǎn)四、收入確認(rèn)的具體規(guī)定
        

        

        
    
        
        
            
            
        編　號(hào)　
        
                    		
            
            
        具體項(xiàng)目　
        
                    		
            
            
        相關(guān)規(guī)定　
        
                    		
        
        
        
        
            1　
            轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入　
            新增：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。　
        
        
        
        
            2　
            股息、紅利等
        
            權(quán)益性投資收益 　        		
            按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。新增：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。　
        
        
        
        
            3　
            利息收入　
            按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。　
        
        
        
        
            4　
            租金收入　
            按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。新增：其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。　
        
        
        
        
            5　
            特許權(quán)使用費(fèi)收入　
            按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)。　
        
        
        
        
            3－5共同關(guān)鍵詞：按合同約定的應(yīng)付的日期確認(rèn)。　
        
        
        
        
            6　
            接受捐贈(zèng)收入　
            按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。　
        
        
        
        
            7　
            分期收款銷售貨物　
            按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。　
        
        
        
        
            8　
            企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。　
        
        
        
        
            9　
            產(chǎn)品分成方式取得的收入　
            按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。　
        
        
        
        
            
        
            　　 10 　        		
            銷售商品　
            托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入　
        
        
        
        
            預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入　
        
        
        
        
            需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。　
        
        
        
        
            支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。　
        
        
        
        
            11　
            提供勞務(wù)　
            ①安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。　
        
        
        
        
            ②宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。　
        
        
        
        
            ③軟件費(fèi)。為特定客戶開發(fā)軟件的根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。　
        
        
        
        
            ④服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。　
        
        
        
        
            ⑤藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。　
        
        
        
        
            ⑥會(huì)員費(fèi)。只有會(huì)籍，其他服務(wù)或商品另收費(fèi)的取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。入會(huì)員后，不再付費(fèi)或低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。　
        
        
        
        
            ⑦特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。　
        
        
        
        
            ⑧勞務(wù)費(fèi)。長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。　
        
        
        
        
            12　
            售后回購(gòu)方式　
            銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。
        
            有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。　        		
        
        
        
        
            13　
            以舊換新　
            銷售商品按銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。　
        
        
        
        
            14　
            折　扣　
            商業(yè)折扣按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。　
        
        
        
        
            現(xiàn)金折扣按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。　
        
        
        
        
            銷售折讓和銷售退回在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。　
        
        
        
        
            15　
            買一贈(zèng)一　
            不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。　
        
        
        
        
            16　
            其他收入的范圍　
            包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等
        
        
            

        

         
              
            
            
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