2012年注冊會計師《稅法》知識點預(yù)習(xí)-征稅范圍的特殊行為

知識點五、征稅范圍的特殊行為

　　（1）視同銷售行為。（熟練掌握）

　　①將貨物交付他人代銷：

　　注意：作為委托方，收到代銷清單或收到全部或部分貨款的為納稅義務(wù)發(fā)生時間，未收到代銷清單或貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天的，都確認銷售。

　　②銷售代銷貨物：

　　注意：a\既對銷售額征增值稅，又按手續(xù)費交營業(yè)稅；

　　b\作為代銷一方，在收到增值稅專用發(fā)票以后才能抵扣進項稅金；

　　③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個機構(gòu)移送縣（市）以外的其他機構(gòu)用于銷售（用于生產(chǎn)就不考慮），但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外，以最終實現(xiàn)銷售的單位計算納稅。（原因是不在同一縣市的稅務(wù)管理機關(guān)不同，避免漏稅）

　　④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；

　　⑤將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；

　　⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者；（投出去了）

　　⑦將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（分出去了）

　　⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。（送出去了）

　　[注意]④至⑧可總結(jié)為：

　　a\均沒有貨款結(jié)算，計稅銷售額必須按規(guī)定的順序確定，而不能用移送貨物的賬面成本。

　　b\凡是自產(chǎn)或委托加工的貨物，無論對內(nèi)（非應(yīng)稅項目、集體福利和個人消費）對外（投資、分配、贈送）一律視同銷售，繳納增值稅，對應(yīng)的進項稅也可以抵扣；

　　c\凡是外購的貨物，只有對外才視同銷售，對應(yīng)的進項稅可以確認抵扣，對內(nèi)不視同銷售，進項稅不得抵扣，已確認的進項稅做進項稅做轉(zhuǎn)出處理。（來源——去向）