2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 - 稅法備考輔導(dǎo)第十四章 5

相關(guān)要點(diǎn)

內(nèi)容

　（一）國(guó)際稅收協(xié)定的產(chǎn)生和發(fā)展

　1.世界上最早的國(guó)際稅收協(xié)定是1843年比利時(shí)和法國(guó)政府簽訂的。
2.20世紀(jì)60年代產(chǎn)生的《經(jīng)合發(fā)范本》和《聯(lián)合國(guó)范本》，在國(guó)際上影響最大，是各國(guó)簽訂國(guó)際稅收協(xié)定的樣板。其中發(fā)展中國(guó)家多以《聯(lián)合國(guó)范本》為依據(jù)。

　（二）兩個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定范本的比較

　相同：總體結(jié)構(gòu)上基本一致

　重要的差異：
1.《聯(lián)合國(guó)范本》較為注重?cái)U(kuò)大收入來源國(guó)的稅收管轄權(quán)，主要目的在于促進(jìn)發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家之間雙邊稅收協(xié)定的簽訂，同時(shí)也促進(jìn)發(fā)展中國(guó)家相互間雙邊稅收協(xié)定的簽訂；
2.《經(jīng)合發(fā)組織范本》雖然在某些特殊方面承認(rèn)收入來源國(guó)的優(yōu)先征稅權(quán)，但其主導(dǎo)思想所強(qiáng)調(diào)的是居民稅收管轄權(quán)原則，主要是為了促進(jìn)經(jīng)合發(fā)組織成員國(guó)之間雙邊稅收協(xié)定的簽訂。

　（三）國(guó)際稅收協(xié)定的目標(biāo)　　

　1.妥善處理國(guó)家之間的雙重征稅問題；
2.實(shí)行平等負(fù)擔(dān)的原則，取消稅收差別待遇；
3.互相交換稅收情報(bào)，防止或減少國(guó)際避稅和國(guó)際偷逃稅。

　（四）國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容
 

　1.協(xié)定適用范圍
2.基本用語的定義
3.對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)的課稅
4.避免雙重征稅的辦法
一般的方法有免稅法、抵免法等
5.稅收無差別待遇
6.防止國(guó)際偷、漏稅和國(guó)際避稅

　（五）我國(guó)國(guó)家稅收協(xié)定簡(jiǎn)況

　1.1983年我國(guó)同日本簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定，這是我國(guó)對(duì)外簽訂的第一個(gè)全面性的避免雙重征稅協(xié)定。
2.截至2010年1月1日，我國(guó)共與89個(gè)國(guó)家締結(jié)了避免雙重征稅協(xié)定

　（六）我國(guó)對(duì)外稅收協(xié)定所遵循的原則

　1.堅(jiān)持所得地域稅收管轄權(quán)的征稅原則
2.堅(jiān)持平等互利原則
3.稅收饒讓原則
【提示】關(guān)于稅收饒讓：是指居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征。